2018年度報稅全面回顧：重點、扣稅與2024/25年度對比

概述

2018年度報稅（即2018/19課稅年度）雖然已成過去，但對於曾經收到稅務局補發報稅表、需要覆核舊紀錄或比較歷年稅務優惠的納稅人，仍然具有重要參考價值。2018/19課稅年度的稅務措施與現今有不少差異，例如基本免稅額、稅階及一次性寬減百分比等。本文將詳細拆解當年報稅的關鍵要點，並與2024/25課稅年度的最新安排進行對比，助你更全面掌握香港稅制演變。

無論你是因為錯過當年報稅而需要補交，還是單純想了解歷史政策，這篇文章都能提供深入實用的資訊。若你需要即時計算稅款，可使用我們的稅務計算機；如有個人化疑問，歡迎聯絡我們查詢。

2018/19課稅年度報稅重點

2018/19課稅年度的報稅表（BIR60）通常於2019年4月初發出，納稅人須在1個月內（若選用電子報稅可自動延期1個月）填妥並提交。該年度有多項一次性寬減措施，以及與現行不同的免稅額及稅階。

一次性稅務寬減

2018/19課稅年度，財政預算案宣布了一次性寬減75%的薪俸稅、個人入息課稅及利得稅，每宗個案上限為30,000港元。這項寬減適用於2018/19課稅年度最終應繳稅款，並在2019/20課稅年度開始時反映在稅單上。

基本免稅額與其他免稅額

該年度的基本免稅額為132,000港元，與2024/25年度的132,000港元相同，但其他免稅額則有調整。例如：

• 子女免稅額：每名子女100,000港元（2024/25年度為130,000港元）
• 供養父母免稅額：60歲以上父母每名46,000港元（2024/25年度為50,000港元）
• 單親免稅額：132,000港元（與現行相同）

稅階與邊際稅率

2018/19課稅年度的薪俸稅邊際稅階分4級：首45,000港元徵收2%、次45,000港元徵收6%、再45,000港元徵收10%、其餘徵收17%。最高邊際稅率為17%（與2024/25年度相同）。但2024/25年度已調整為首50,000港元徵收2%、次50,000港元徵收6%等，稅階有所擴闊。

如何準備2018年度報稅文件

即使已經過了多年，若你需要補報或覆核2018/19課稅年度的稅務狀況，仍應盡量整理以下文件。保存良好的紀錄不僅有助於回應稅務局查詢，也能在申請個人入息課稅時準確計算。

保存紀錄的重要性

根據《稅務條例》，納稅人須保存業務紀錄及個人收入證明至少7年。2018/19課稅年度的文件仍可能處於保存期內，尤其是自僱人士或擁有物業出租的納稅人。建議檢查：

• 僱主提供的薪酬報稅表（IR56B副本）
• 銀行利息單、股息單
• 物業租約及租金收據
• 強積金自願性供款證明
• 認可慈善捐款收據

常見扣稅項目

2018/19課稅年度可申請的扣稅項目與現行大致相同，但部分上限較低：

• 強積金強制性供款：最高18,000港元（2024/25年度仍為18,000港元）
• 個人進修開支：最高80,000港元（2024/25年度為100,000港元）
• 居所貸款利息：最高100,000港元（2024/25年度仍為100,000港元）
• 慈善捐款：不少於100港元，上限為應評稅入息或利潤的35%

若你當年有合資格的自願醫保保單，請注意自願醫保計劃於2019年4月1日才推出，因此2018/19課稅年度尚未適用。

2018年度報稅與2024/25課稅年度的比較

了解兩個年度的差異，有助於評估稅制變遷對個人稅務負擔的影響。以下列出主要不同點：

• 基本免稅額：兩者均為132,000港元，但2024/25年度新增了「供養父母及祖父母免稅額」的額外長者住宿照顧開支扣稅。
• 子女免稅額：由100,000港元增至130,000港元，增幅30%。
• 供養父母免稅額：60歲以上父母由46,000港元增至50,000港元；55至59歲由23,000港元增至25,000港元。
• 稅階擴闊：首個邊際稅階由45,000港元增至50,000港元，其後各階亦相應調整。
• 稅務寬減：2018/19年度為75%寬減（上限30,000港元）；2024/25年度財政預算案宣布寬減100%薪俸稅及個人入息課稅，上限3,000港元，兩者性質不同。
• 個人入息課稅：適用情況相同，但2024/25年度可申請的免稅項目新增了「住宅租金扣除」（每年上限100,000港元）。

這些變化反映政府持續調整稅務政策以應對經濟環境及社會需求。若你當年因稅務規劃失誤而多繳稅款，現在可透過稅務計算機模擬不同年度的稅務負擔。

常見錯誤與注意事項

錯誤一：忘記申報所有收入

2018年度報稅時，不少人遺漏了兼職收入、網上買賣利潤或海外收入。即使當年未有申報，稅務局仍可在6年內追討欠稅（若涉及欺詐則無限期）。建議盡快補報，避免罰款。

錯誤二：誤用個人入息課稅

個人入息課稅並非獨立稅種，而是一種計算方法，可將租金收入、業務利潤等合併計算，以減輕稅負。2018/19課稅年度，若你同時有租金收入及薪金，應比較「個人入息課稅」與「分別評稅」哪種更有利。

錯誤三：未保存足夠憑證

扣稅項目如慈善捐款、居所貸款利息等，必須有正式收據或證明。若當年因遺失文件而未能申索，現在可嘗試向相關機構申請補發副本。

錯誤四：忽略延期申請

若你當年未能在限期前提交報稅表，可申請延期。一般情況下，稅務局會根據理由酌情批准。但若已逾期多年，應主動聯絡稅務局說明情況。

結論

2018年度報稅雖然已是數年前的事，但對於需要處理補報、覆核或比較歷史稅務優惠的納稅人，掌握當年政策細節仍然重要。從一次性寬減75%的稅款、較低的子女免稅額，到尚未有住宅租金扣除的稅制，都與2024/25課稅年度有明顯差異。透過本文的深入分析，你應能更清晰了解自己當年的稅務狀況，並為未來的稅務規劃做好準備。

若你對2018年度報稅有任何疑問，或需要專業協助處理補報事宜，歡迎聯絡我們的稅務顧問團隊。

免責聲明：本文提供的資訊僅供參考，並不構成專業稅務意見。每位納稅人的情況不同，建議就具體稅務問題諮詢註冊稅務師或會計師。