2020報稅 免稅額 最新完整指南：2024/25課稅年度免稅項目與申索要點

概述

2020年報稅季對不少納稅人而言是重要的稅務回顧節點，當年（2019/20課稅年度）的免稅額設置影響了數百萬市民的稅務負擔。隨著2024/25課稅年度的到來，香港稅務局（IRD）持續調整各項免稅額，以紓緩納稅人壓力。本文將從2020報稅 免稅額的歷史切入，深入剖析2024/25課稅年度各項免稅額的最新數字、申索條件及實例計算，並提供完整FAQ。無論你是首次報稅還是需要複核稅單，本文都能幫助你釐清免稅額的關鍵點。文中更提供稅務計算機及聯絡我們的連結，方便你即時試算或諮詢專業意見。

2020報稅 免稅額 回顧與最新變化

2019/20課稅年度免稅額回顧

在2020年申報的2019/20課稅年度，基本免稅額為132,000港元，子女免稅額每名120,000港元（第一名至第九名），供養父母免稅額則按年齡分為25,000港元（60歲或以上）及12,000港元（55至59歲）。當年的「傷殘受養人免稅額」為75,000港元，單親免稅額為132,000港元。這些數字為後來年度的調整提供了基準。

2024/25課稅年度最新免稅額一覽

2024/25課稅年度的免稅額維持與2023/24年度相同，並無大幅調整。主要項目包括：

• 基本免稅額：132,000港元
• 子女免稅額（第一名至第九名）：每名130,000港元
• 供養父母／祖父母免稅額（60歲或以上）：每名50,000港元（如全年與納稅人同住則為100,000港元）
• 供養父母／祖父母免稅額（55至59歲）：每名25,000港元（如全年同住則為50,000港元）
• 單親免稅額：132,000港元
• 傷殘受養人免稅額：75,000港元
• 供養兄弟姊妹免稅額：每名37,500港元

與2020年報稅的2019/20年度相比，子女免稅額及供養父母免稅額均有顯著提升，反映政府對家庭開支的支援。

各項免稅額詳細說明

基本免稅額

所有納稅人均可享有基本免稅額，無須額外申索。2024/25課稅年度基本免稅額為132,000港元，與2020年報稅時的金額相同。若納稅人已婚並選擇合併報稅，夫婦雙方合共可獲264,000港元的基本免稅額。

子女免稅額

每名符合資格的子女可獲130,000港元免稅額（2024/25課稅年度）。資格包括：子女未滿18歲，或18至25歲正接受全日制教育，或因身體或精神問題而無工作能力。若子女在課稅年度內出生，該年度亦可獲得全額免稅額。納稅人若與配偶分居或離婚，需注意申索權的分配。

供養父母及供養祖父母免稅額

供養60歲或以上的父母或祖父母，每名可獲基本免稅額50,000港元；若父母全年與納稅人同住且未領取類似免稅額，則可獲100,000港元。55至59歲的供養父母則為25,000港元（同住則50,000港元）。申索時需確認父母在該年度內連續至少6個月居港，且無須繳納類似免稅額。

單親免稅額

若納稅人在課稅年度內獨力撫養子女，可獲132,000港元的單親免稅額。該免稅額與基本免稅額及子女免稅額分開計算，能顯著減輕單親家庭的稅務負擔。注意：只有從未結婚、已離婚、分居或喪偶的納稅人，且該子女並無其他應課稅人士申索其子女免稅額時，方可申請。

傷殘受養人免稅額

若納稅人供養一名獲政府傷殘津貼或符合指定條件的傷殘人士（不論年齡），可獲75,000港元免稅額。該受養人不必一定是父母或子女，可為配偶、兄弟姊妹或其他親屬，但需提供相關醫療或津貼證明。

如何申索免稅額

申索免稅額的過程並不複雜。納稅人在填寫報稅表（BIR60）時，只需在相應的欄目如「基本免稅額」、「子女免稅額」等勾選或填寫受養人資料即可。若受養人超過一位，需分別列明姓名、身份證號碼及關係。

• 如你已收到報稅表，請在限期前（通常為發出日起一個月內）遞交。
• 若錯過報稅表，可致電或親身到稅局要求補發。
• 網上報稅（eTAX）同樣可申索各項免稅額，系統會自動引導填寫。
• 若之前年度漏報免稅額，可於課稅年度結束後6年內提出修訂評稅申請。

如需專業協助，歡迎使用我們的稅務計算機試算或直接聯絡我們預約諮詢。

免稅額計算實例

假設納稅人陳先生（2024/25課稅年度，單身）月入30,000港元，全年收入360,000港元。他可享有基本免稅額132,000港元，應課稅入息為360,000 - 132,000 = 228,000港元。按累進稅率計算（首50,000港元2%、次50,000港元6%等），總稅款約為（50,000×2% + 50,000×6% + 50,000×10% + 50,000×14% + 28,000×17%）= 1,000 + 3,000 + 5,000 + 7,000 + 4,760 = 20,760港元。但若他已婚並育有一名子女，則額外可獲子女免稅額130,000港元及配偶基本免稅額，應課稅入息可大減。

另一案例：納稅人張女士為單親母親，育有一名7歲子女，年薪250,000港元。她可申索基本免稅額132,000港元、子女免稅額130,000港元及單親免稅額132,000港元，合計394,000港元，遠超其總收入，故毋須繳稅。可見免稅額對中低收入家庭幫助極大。

常見問題 (FAQ)

2020年報稅時申請的免稅額，會自動沿用至2024/25年度嗎？

不會。每年報稅時，納稅人需重新確認或更新受養人資料。若過去幾年的情況無變，稅局可能會在報稅表預先填寫資料，但納稅人仍應覆核所有免稅額申索是否仍然適用，並在需要時更改。

如果我與配偶在2024/25年度內結婚，該如何申索免稅額？

你可選擇合併報稅或分開評稅。合併報稅時，基本免稅額為二人合共264,000港元（各132,000港元），並可申索配偶免稅額。分開評稅則各自計算，較適合收入懸殊的夫婦。建議使用稅務計算機試算兩種方式後決定。

供養父母免稅額中的「同住」條件如何證明？

稅務局通常不要求即時提交證明，但會抽查。若父母與納稅人同一住址並同住全年（或大部分時間），可於報稅表申報。如被抽查，需提供水電費單、住址證明、父母簽署的聲明等。同住免稅額的金額是未同住免稅額的兩倍，因此如實際情況符合，務必如實申索。

子女在2024/25課稅年度出生，我可以獲得全年的子女免稅額嗎？

可以。根據稅務條例，子女在課稅年度內出生，該年度可獲全額子女免稅額，無需按月比例計算。例如子女於2025年3月31日出生，亦可申索130,000港元免稅額。

我在2020報稅時曾因漏報免稅額被罰款，現在如何補救？

如你發現以前課稅年度漏報免稅額，可在該年度評稅後6年內向稅局提交書面申請，要求修訂評稅。若屬誠實漏報，通常可獲得調整，罰款或利息則視乎個案。建議盡快行動並考慮諮詢專業意見。

結論

了解2020報稅 免稅額的歷史背景，有助於掌握香港免稅額政策的發展脈絡。2024/25課稅年度的免稅額在子女及供養父母方面已較2020年大幅提升，納稅人應充分利用各項免稅額以合法減輕稅負。每年報稅時務必仔細核對受養人資料，準確申索所有合資格項目。如對免稅額計算或申報流程有疑問，歡迎使用我們的稅務計算機進行試算，或經聯絡我們預約稅務專家一對一諮詢。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。個人稅務情況各有不同，如有需要請諮詢持牌稅務代表或會計師。