2024所得稅申報全攻略：香港薪俸稅與利得稅報稅須知

概述

2024所得稅申報季節即將來臨，香港納稅人需要為2024/25課稅年度（即2024年4月1日至2025年3月31日）準備報稅。香港稅務局（IRD）通常於每年4月底至5月初向個人及企業發出報稅表，納稅人須在指定期限內填妥並提交。本文將深入探討2024所得稅申報的關鍵資訊，涵蓋薪俸稅、利得稅、免稅額、扣稅項目及常見問題，助您準確完成報稅。若您對稅務計算有疑問，可使用我們的稅務計算機快速估算稅款。

2024/25課稅年度薪俸稅報稅須知

薪俸稅是香港最主要的直接稅之一，針對在香港產生或源自香港的受僱入息徵收。2024/25課稅年度的薪俸稅計算方式與以往大致相同，但納稅人需留意最新的免稅額及稅率變動。

基本免稅額與稅率

2024/25課稅年度的基本免稅額維持在132,000港元。若您無其他免稅額申請，個人入息淨額超過132,000港元的部分才需繳稅。薪俸稅採用累進稅率，首50,000港元應課稅入息按2%計算，次50,000港元按6%，再50,000港元按10%，再50,000港元按14%，餘額按17%計算。但總稅款不得超過以標準稅率15%計算的入息淨額。

• 基本免稅額：132,000港元
• 累進稅率：2%至17%
• 標準稅率上限：15%

申報流程與截止日期

納稅人收到IRD發出的2024/25課稅年度報稅表（BIR60表格）後，須在指定期限內填寫並提交。一般個人報稅表提交期限為發出日起一個月內。若透過稅務計算機預先計算，可減少填錯風險。逾期提交可能招致罰款，甚至被評定為「不合作納稅人」而加重罰則。

• 收到報稅表後：一個月內提交（可申請延期）
• 電子報稅：可獲額外一個月寬限期
• 罰款：逾期最高可被罰10,000港元及加徵附加費

利得稅申報要點

利得稅是針對在香港經營業務所得利潤徵收的稅項。2024/25課稅年度的利得稅稅率為：法團首200萬港元利潤按8.25%徵稅，餘額按16.5%；非法團業務首200萬港元利潤按7.5%，餘額按15%。納稅人須在報稅表（BIR51或BIR52）中詳細申報營業收入、開支及利潤。

可扣稅開支項目

利得稅申報時，可扣稅開支包括：營運開支（租金、水電、薪金）、折舊免稅額（機器、設備、工業建築物）、科研開支及某些慈善捐款。注意，資本性開支（如購買物業）不可直接扣稅，但可透過折舊免稅額逐年攤分。

• 營運開支：必須全為賺取應評稅利潤而產生
• 折舊免稅額：每年按指定比率計算
• 慈善捐款：最少100港元，上限為應評稅利潤的35%

報稅表常見錯誤

不少納稅人填寫利得稅報稅表時，常犯錯誤包括：混淆資本開支與收入開支、遺漏某些收入來源（例如出售資產收益）、或錯誤申報關聯交易。建議使用專業會計軟件或諮詢稅務顧問，以確保申報準確。

2024所得稅申報的扣稅項目與免稅額

香港稅務制度提供多項扣稅項目及免稅額，以減輕納稅人負擔。2024/25課稅年度，納稅人可申請以下常見免稅額：

• 子女免稅額：每名子女120,000港元（出生年度另加120,000港元）
• 供養父母免稅額：每名父母25,000至50,000港元（視乎年齡）
• 單親免稅額：132,000港元
• 傷殘受養人免稅額：75,000港元

可扣稅自願醫保計劃（VHIS）

納稅人為自己及指明親屬購買合資格自願醫保計劃的保費，可申請扣稅。2024/25課稅年度，每名受保人最高扣稅額為8,000港元。此扣稅項目不限數量，但總扣稅額不得超過實際保費金額。

強積金供款扣稅

僱員的強積金強制性供款，每年最多可扣稅18,000港元。自願性供款則不在扣稅範圍。納稅人須在報稅表中填寫實際強積金供款金額，IRD會自動計算扣稅上限。

2024所得稅申報常見問題（FAQ）

2024所得稅申報截止日期是何時？

2024/25課稅年度的個人報稅表（BIR60）通常於2025年4月底至5月初發出。提交截止日期為發出日起一個月內。若透過電子報稅（eTAX），可獲額外一個月寬限期。建議您盡早提交，避免逾期罰款。

2024所得稅申報時，如何申請延期？

您可透過書面或電子方式向稅務局申請延期提交報稅表。個人納稅人一般可獲自動延期一個月，但需提供合理理由，例如遺失文件或海外公幹。企業則可按業務性質申請更長延期，但必須在期限前提交申請。

2024所得稅申報中，薪俸稅與利得稅有何不同？

薪俸稅針對個人受僱入息（如薪金、花紅、佣金），而利得稅針對業務利潤。薪俸稅採用累進稅率（最高17%）或標準稅率15%之較低者；利得稅則採用兩級制稅率（法團8.25%/16.5%，非法團7.5%/15%）。兩者申報表格不同（BIR60 vs BIR51/52），且扣稅項目各異。

2024所得稅申報時，如何計算應繳稅款？

應繳稅款計算分兩步：首先計算應課稅入息（總入息減去免稅額及扣稅項目），再按累進稅率計算稅款。例如，個人入息淨額500,000港元，基本免稅額132,000港元後，應課稅入息368,000港元，稅款約為（50,000×2%）+（50,000×6%）+（50,000×10%）+（50,000×14%）+（168,000×17%）= 1,000+3,000+5,000+7,000+28,560=44,560港元。但此數不可超過以15%標準稅率計算的入息淨額（55,200港元），故最終稅款為44,560港元。使用稅務計算機可快速得出結果。

2024所得稅申報後，如何查閱評稅結果及繳稅？

提交報稅表後，稅務局會發出評稅通知書，列明應繳稅款。您可透過eTAX帳戶查閱評稅結果。繳稅方式包括網上銀行、繳費靈、自動轉賬或親臨便利店。若對評稅結果有異議，須在通知書發出後一個月內提出反對。

結論

2024所得稅申報是每位香港納稅人的年度責任，掌握正確資訊可避免罰款並善用扣稅項目。無論您是受薪僱員還是企業東主，都應仔細閱讀報稅表指南，並在必要時尋求專業協助。如有任何疑問，歡迎聯絡我們的稅務顧問團隊。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務法規可能隨時變更，請務必查閱香港稅務局官方公告或諮詢合資格稅務顧問。