2026報稅扣除額全攻略｜掌握2025/26課稅年度扣稅項目與上限

概述

2026年報稅季節即將來臨，納稅人最關心的莫過於各項2026報稅扣除額的最新安排。本文全面解構2025/26課稅年度的免稅額、扣除額及稅項寬減，助你清楚了解可以申請的扣稅項目，從而合法節省稅款。無論是強積金自願性供款、自願醫保保費、可扣稅自願性供款（TVC），還是住宅租金扣除，本文都將詳細說明上限與申請資格。立即使用我們的稅務計算機估算應繳稅款，或聯絡我們獲取專業意見。

2025/26課稅年度基本免稅額與扣除額一覽

在2025/26課稅年度（即2026年報稅），香港納稅人可享有以下基本免稅額及各項扣除。請注意，以下數字基於2024/25課稅年度水平，2025/26財政預算案可能作出調整，屆時請以政府公佈為準。

基本免稅額

• 基本免稅額：132,000港元（單身人士）
• 已婚人士免稅額：264,000港元（配偶合併評稅）
• 子女免稅額：每名子女120,000港元（出生課稅年度可額外獲120,000港元）
• 供養父母/祖父母免稅額：每名25,000至50,000港元（視乎年齡及是否同居）

可扣稅項目上限

• 強積金強制性供款：最高18,000港元
• 自願醫保計劃保費：每名受保人最多8,000港元（納稅人需為保單持有人）
• 可扣稅自願性供款（TVC）：每年60,000港元（與強積金自願性供款合計）
• 合資格年金保費：每年60,000港元（與TVC共用總上限60,000港元）
• 住宅租金扣除：每年100,000港元（適用於租住私人物業的納稅人，不設入息上限）
• 進修開支：每年100,000港元（指定課程及考試費）
• 慈善捐款：不少於100港元，上限為應評稅入息減去可扣稅支出後的35%

重點扣稅項目深度解讀

自願醫保計劃（VHIS）保費扣除

自願醫保計劃自2019年推出以來，一直深受納稅人歡迎。在2025/26課稅年度，每名合資格受保人的保費可獲扣稅上限為8,000港元。要注意的是，保單持有人必須為納稅人本人或其配偶，且受保人必須為香港身份證持有人。若你為父母或子女購買自願醫保，只要符合指定家庭關係，同樣可以申索扣除。每個課稅年度，納稅人可為每名受保人申索最多8,000港元的保費，不限受保人人數。此外，自願醫保的保費會因年齡、性別及吸煙習慣而異，但扣稅上限按每名受保人計算，而非按保費實際金額。因此，若你的保費低於8,000港元，只能扣除實際繳付金額；若高於8,000港元，則以8,000港元為限。

可扣稅自願性供款（TVC）與合資格年金保費

TVC及合資格年金保費共享每年60,000港元的總扣除上限。TVC是強積金計劃下的自願性供款，存入你的強積金帳戶；年金則需向保險公司購買合資格延期年金保單。兩者均可在薪俸稅或個人入息課稅中申請扣除。建議納稅人根據個人退休規劃需要，選擇適合的產品。若同時有TVC和年金保費，合計扣稅額不得超過60,000港元。舉例來說，若你全年TVC供款40,000港元，年金保費30,000港元，總共70,000港元，但只能扣除60,000港元。因此，規劃時應留意上限，避免超額。另外，TVC供款一經存入，須保留至退休年齡（65歲）方可提取，否則須繳付懲罰性稅款，故適合有長遠儲蓄計劃的人士。

住宅租金扣除

住宅租金扣除是2022/23課稅年度新增的項目，在2025/26課稅年度繼續適用。納稅人如租住私人物業作主要居所，可申索每年最多100,000港元的租金扣除。不設入息上限，但納稅人必須是租約的訂約方，並已繳付租金。此項扣除與其他扣除項目（如強積金、醫保）無衝突，可同時申索。須注意，若納稅人或其配偶在該課稅年度內擁有任何香港住宅物業（包括聯名物業），則不可申索此扣除。此外，租金扣除只適用於租約所訂的租金，不包括差餉、管理費、水電費等雜項。納稅人應保留完整租約及租金收據，以便稅務局查核。

其他常見扣除與申報要點

強積金強制性供款

僱員及自僱人士的強積金強制性供款，每年最高可扣稅18,000港元（即每月1,500港元）。此項為自動計算，無需額外申報，但需確保供款記錄正確。若你有多於一個受僱工作，每份工作的強積金供款均可扣除，但總扣除額仍以18,000港元為上限。自僱人士則按其實際供款額扣除，上限相同。

進修開支

如果你在課稅年度內修讀指定課程（如大學、專業資格課程），可申索最高100,000港元的進修開支。課程必須與現有或未來工作相關，並由認可機構舉辦。考試費也可計入，但報名費、交通費等一般不獲受理。納稅人需保留課程收據及完成證明。

慈善捐款

捐款給認可慈善機構，每筆不少於100港元，總額上限為應評稅入息減去可扣稅支出後的35%。捐款收據必須保留至少6年。若捐款超過上限，超出部分不能結轉至下一年度。

如何最大化你的扣除額？

善用家庭成員免稅額

• 與配偶合併評稅，利用已婚人士免稅額（264,000港元）。
• 申索子女、父母/祖父母免稅額，注意年齡及同居要求。例如，供養60歲或以上的父母，若與納稅人同住，免稅額為50,000港元；不同住則為25,000港元。
• 為父母購買自願醫保，可同時享有免稅額及保費扣除，雙重稅務優惠。

靈活配置退休儲蓄

• 若你的邊際稅率較高，可考慮每年供款至TVC或年金上限60,000港元，以節省高達10,200港元稅款（以17%稅率計算）。
• 注意TVC與年金共享上限，需合理安排。例如，可優先選擇TVC，因其靈活性較高（可隨時調整供款金額），但年金提供穩定退休收入。
• 強積金自願性供款（非TVC）不享扣稅，故應避免混淆。

保留所有收據與文件

稅務局有權要求提供證明文件，包括租約、保費收據、捐款收據、進修課程費用單據等。建議保存至少7年。若電子存檔，確保可隨時列印。

結語

掌握2026報稅扣除額的細節，能有效減輕稅務負擔。建議納稅人提前規劃，善用各項免稅額及扣除。如對申報有疑問，不妨使用我們的稅務計算機預估稅款，或聯絡我們查詢。本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際扣除項目及上限應以稅務局最新公佈為準。

免責聲明：本文內容僅供參考，不構成任何專業稅務或財務意見。讀者應就個人情況諮詢合資格稅務顧問。