報稅 2020 回顧：從那年稅務變化看 2024/25 課稅年度新規

概述

2020 年對香港納稅人而言是充滿變化的一年。受疫情影響，政府推出多項一次性稅務寬減措施，包括 100% 薪俸稅及利得稅寬減，上限 10,000 港元。同年財政預算案亦提高基本免稅額及子女免稅額，並新增個人進修開支扣稅額。這些調整直接影響了當年報稅 2020 的申報方式，也為後續課稅年度奠下基礎。時至今日，2024/25 課稅年度已全面實施新稅率及免稅額，納稅人需重新審視自己的稅務狀況。本文將深入回顧報稅 2020 的關鍵政策，並對比當前課稅年度的最新規定，助你準確填寫報稅表，避免漏報或錯報。

2020 年報稅重點回顧

2020 年課稅年度（即 2019/20 年度）的報稅季因疫情延長至 6 月，稅務局（IRD）亦推出電子報稅便利措施。當年最重要的變動包括：

• 一次性稅務寬減：2019/20 課稅年度薪俸稅、利得稅及物業稅獲 100% 寬減，每宗個案上限 10,000 港元。
• 免稅額調整：基本免稅額由 132,000 港元升至 132,000 港元（實際上 2018/19 已調整，2020 年維持），子女免稅額每名由 120,000 港元升至 120,000 港元。
• 新增扣稅項目：個人進修開支扣稅額上限 80,000 港元，適用於合資格課程費用。

這些措施旨在減輕納稅人負擔，但申報時需保留相關收據及證明文件。例如，申請個人進修開支扣稅時，必須提供課程機構的正式收據及課程認可證明。

報稅 2020 常見申報錯誤

當年不少納稅人誤將強積金自願性供款當作可扣稅項目，實際上只有強制性供款才可獲扣除。另外，部分人士忘記申報租金收入或股票買賣收益，導致後續被評稅及罰款。正確做法是仔細閱讀報稅表指南，並利用 稅務計算機 預先估算稅款。

2024/25 課稅年度報稅須知

進入 2024/25 課稅年度，稅務政策進一步更新。基本免稅額維持 132,000 港元，但邊際稅率結構有所調整。以下為重點摘要：

• 薪俸稅稅率：首 50,000 港元應課稅入息按 2% 計算，其後 50,000 港元按 6%，再其後 50,000 港元按 10%，餘額按 17% 計算，但最高稅率不超過 15%（標準稅率）。
• 利得稅：法團稅率 16.5%，非法團業務 15%。首 200 萬港元利潤可享 8.25% 或 7.5% 優惠稅率（視乎是否法團）。
• 物業稅：稅率 15%，但可扣除差餉及 20% 修葺及支出標準免稅額。

免稅額與扣除項目一覽

2024/25 課稅年度主要免稅額及扣稅項目：

• 基本免稅額：132,000 港元
• 子女免稅額：每名 120,000 港元（出生年度可額外獲 120,000 港元）
• 供養父母免稅額：每名 25,000 至 50,000 港元（視乎年齡及是否同居）
• 長者住宿照顧開支：上限 100,000 港元
• 強積金強制性供款：上限 18,000 港元
• 自願醫保計劃保費：每名受保人上限 8,000 港元
• 合資格年金保費及可扣稅自願性供款：合共上限 60,000 港元

如何計算應繳稅款

納稅人可採用累進稅率或標準稅率（以較低者為準）。舉例：單身人士年收入 500,000 港元，扣除基本免稅額 132,000 港元後，應課稅入息為 368,000 港元。按累進稅率計算：首 50,000 × 2% = 1,000；次 50,000 × 6% = 3,000；次 50,000 × 10% = 5,000；餘額 218,000 × 17% = 37,060；總計 46,060 港元。但標準稅率為 500,000 × 15% = 75,000 港元，故實際應繳 46,060 港元。使用 稅務計算機 可快速得出準確數字。

報稅流程與重要日期

無論是報稅 2020 還是當前課稅年度，報稅流程大致相同：

1. 稅務局通常在每年 4 月寄出報稅表。
2. 納稅人須在 1 個月內（如屬網上報稅可自動延期 1 個月）填妥並提交。
3. 如需申請延期，可書面或透過「稅務易」帳戶提出。
4. 稅務局發出評稅通知書後，納稅人須在指定日期前繳稅。

2024/25 課稅年度的報稅表預計於 2025 年 4 月發出，截止日期為 2025 年 5 月（紙本）或 6 月（電子）。建議提前準備收入及扣除證明，例如僱主提供的薪金證明、銀行利息單、租金收據等。

常見報稅錯誤與注意事項

以下為納稅人經常忽略的細節：

• 未申報全部收入：包括兼職收入、佣金、網上銷售利潤等。稅務局可透過銀行記錄及第三方資料追查。
• 混淆可扣稅項目：個人進修開支必須與現職相關；捐款須達 100 港元以上且獲認可慈善機構收據。
• 忽略配偶合併報稅：若配偶收入較低，選擇合併報稅可能享有更高免稅額（如子女免稅額）。
• 忘記申索免稅額：供養父母免稅額需父母年齡達 55 歲或以上，並提供住址證明。

若發現報稅表填寫錯誤，應立即以書面通知稅務局更正，以免被罰款。如有疑問，歡迎 聯絡我們 查詢。

結論

從報稅 2020 到 2024/25 課稅年度，香港稅務政策持續演變，但核心原則不變：如實申報、善用扣稅、按時繳稅。回顧 2020 年的稅務寬減措施，提醒我們稅務規劃的重要性。無論是當年還是現在，納稅人都應主動了解最新稅率及免稅額，並利用可靠工具如 稅務計算機 預先評估稅務負擔。建議每年保留完整財務記錄，必要時諮詢專業稅務顧問。

免責聲明：資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務責任以稅務局（IRD）最新公告及個人情況為準。