合併評稅是否一定比分開評稅更慳稅？

不一定。合併評稅是否有利取決於夫婦的收入差距及可用免稅額。當兩人收入相近時，分開評稅可能更有利，因為合併會將較高收入者的部分稅率拖低，但同時可能喪失低稅階的邊際優勢。建議使用稅務計算機或諮詢專業人士進行比較。

如何申請合併評稅？

在填寫報稅表（BIR60）時，於第9部分選擇「合併評稅」，並填寫配偶的姓名及稅務編號。若夫婦雙方均需報稅，只需其中一人在報稅表中提出申請，並確保配偶同意。稅務局會自動處理並比較兩種方式，選取對納稅人較有利的結果。

如果夫婦其中一方沒有收入，可以合併評稅嗎？

可以。即使配偶沒有收入，合併評稅仍可將其基本免稅額（$132,000）轉移給有收入的一方使用，從而降低應課稅入息。例如丈夫收入高而妻子無收入，合併後總免稅額增至$264,000，有效減低稅款。

合併評稅後如何分攤稅款？

合併評稅產生的總稅款會按夫婦各自的應課稅入息（扣除個人免稅額後）佔總應課稅入息的比例分攤。例如丈夫應課稅佔60%，妻子佔40%，則丈夫承擔60%總稅款，妻子承擔40%。兩人各自需按該比例繳稅。

合併評稅與個人入息課稅有何關係？

個人入息課稅是一種將納稅人所有收入（包括薪俸、租金、利潤）合併計算的方式。已婚人士可以選擇個人入息課稅後再申請合併評稅，這樣夫婦的總收入（包括非薪俸收入）可以合計計算，有機會進一步節省稅款。但需注意個人入息課稅的申請條件及計算方法較複雜。

2024/25課稅年度報稅合併指南：夫妻合併評稅慳稅攻略

概述

在香港，每當課稅年度結束，納稅人都要面對報稅的煩惱。對於已婚人士而言，其中一個重要的稅務規劃選擇是「報稅合併」，亦稱為「合併評稅」。這個選項容許夫婦將其入息合計，然後以較低稅率計算薪俸稅，有機會大幅降低整體稅務負擔。根據2024/25課稅年度的稅務優惠，合併評稅仍有許多納稅人未充分了解其好處。本文將為你詳細拆解報稅合併的玩法、條件及實例，並提供實際的慳稅策略。如果你正考慮是否應該與配偶合併報稅，這篇文章必定能幫你做出明智決定。此外，你可以使用我們的稅務計算機快速估算稅款，或聯絡我們獲取專業意見。

什麼是合併評稅（報稅合併）？

合併評稅是香港稅務局為已婚人士提供的一種評稅方式。根據《稅務條例》，已婚人士可以選擇與配偶分開評稅，或者合併評稅。合併評稅的意思是將夫婦兩人的應課稅入息總額合計，然後共同計算應繳的薪俸稅。這樣做的好處是，如果其中一方的入息較低，甚至沒有入息，合併評稅可以利用未用盡的免稅額及稅階，從而降低整體稅率。

合併評稅與分開評稅的分別

分開評稅：夫婦各自申報自己的入息，各自計算稅款，各自使用自己的免稅額（如基本免稅額$132,000、子女免稅額等）。若雙方入息不平均，較高收入一方可能落入較高稅階（如邊際稅率17%），導致較多稅款。
合併評稅：夫婦入息合計，共同使用全數免稅額（例如兩人基本免稅額合共$264,000），稅款按合計入息計算後，再按兩人入息比例分攤。通常對入息差距大的夫婦更有利，因為高收入者的部分入息可在低收入的稅階內課稅。

合併評稅的好處與適用條件

好處

慳稅效果顯著：當夫婦收入懸殊時，合併評稅可將高收入者的部分收入「轉移」到低收入的稅階，避免跳入高稅率邊際。例如，丈夫年薪$800,000，妻子年薪$100,000，合併後總入息$900,000，但可充分使用兩個人的基本免稅額（$264,000），實際應課稅入息$636,000，對比分開評稅時丈夫單獨應課稅$668,000（假設無其他免稅額），合計應課稅更低。
善用免稅額：低收入一方未用盡的免稅額（例如單親免稅額未能用盡）可被合併後轉移給配偶使用。此外，若夫婦有子女，子女免稅額也可合併選擇由其中一方申領，進一步降低稅款。
減少稅務複雜性：只需填寫一份報稅表（BIR60）並在相關部分選擇合併評稅，處理更簡單。稅務局會自動計算兩種方式並選取對納稅人較有利的結果。

適用條件

你與配偶在該課稅年度必須是已婚（而非同居或分居）。
雙方均需為香港納稅人並有應課稅入息（即使一方入息為零，仍可合併）。
雙方同意選擇合併評稅，並在報稅表上填寫相關部分。
適用於薪俸稅及個人入息課稅，但不適用於利得稅或物業稅（除非選擇個人入息課稅將租金或生意收入納入）。
若夫婦其中一方已選擇個人入息課稅，仍可合併評稅，但需將所有收入（包括租金、利潤）合計。

如何計算合併報稅的稅額？

計算合併評稅的步驟如下：

計算步驟

計算夫婦各自的應課稅入息（即入息扣除免稅額及扣除後的淨額）。免稅額包括：基本免稅額（每人$132,000）、子女免稅額（第一名$130,000）、供養父母免稅額等。2024/25課稅年度的稅階如下：首$50,000 稅率2%、其次$50,000 稅率6%、再其次$50,000 稅率10%、再其次$50,000 稅率14%、餘額稅率17%，但總稅款不得超過以標準稅率15%計算的入息總額（扣除免稅額前）。
將兩方的應課稅入息總額相加。
按薪俸稅累進稅率計算總應繳稅款。
將總稅款按兩人入息比例分攤（即稅款由兩人按比例承擔）。注意：分攤比例是按各自應課稅入息（扣除免稅額後）佔總應課稅入息的比例，而非原始入息。
比較合併評稅與分開評稅的稅額，選擇較低者（實務上稅務局會自動幫你選取最佳方式）。

實際例子

假設丈夫2024/25課稅年度應課稅入息（已扣除免稅額）為$600,000，妻子為$200,000。分開評稅時，丈夫稅款計算：首$50,000×2%=$1,000，次$50,000×6%=$3,000，次$50,000×10%=$5,000，次$50,000×14%=$7,000，餘額$400,000×17%=$68,000，總計$84,000。妻子稅款：首$50,000×2%=$1,000，次$50,000×6%=$3,000，次$50,000×10%=$5,000，餘額$50,000×14%=$7,000，總計$16,000。合計$100,000。
合併評稅時，總應課稅入息$800,000。計算：首$50,000×2%=$1,000，次$50,000×6%=$3,000，次$50,000×10%=$5,000，次$50,000×14%=$7,000，餘額$600,000×17%=$102,000，總稅款$118,000。但需注意標準稅率上限：入息總額（不扣免稅額）至少$800,000？實際上標準稅率計算是以淨入息（扣除免稅額前）乘以15%，這裡假設淨入息為$800,000+免稅額？為簡化，例子中略去標準稅率比較。假設標準稅率較低，則按標準稅率$800,000×15%=$120,000，累進稅率$118,000更低，所以取$118,000。然後按比例分攤：丈夫應課稅比例600/800=75%，稅款$88,500；妻子200/800=25%，稅款$29,500。合計$118,000。分開評稅$100,000比合併$118,000更少？這例子顯示合併未必慳稅，需實際比較。調整例子：丈夫$600,000，妻子$0（無收入），分開時丈夫稅款$84,000，妻子無稅。合併時總應課稅$600,000，但可使用妻子基本免稅額$132,000（合併後兩人基本免稅額$264,000，但丈夫已用自己$132,000，妻子無收入但可額外扣除？注意免稅額是個人性質，合併時兩人免稅額合計$264,000，但丈夫應課稅$600,000已扣除自己$132,000？通常計算時是直接將兩人應課稅入息相加，但免稅額已在各自計算中扣除。更精確：先將夫婦總入息減去兩人免稅額總和。假設丈夫入息$732,000（未扣免稅），妻子$0，總入息$732,000，免稅額$264,000，應課稅$468,000，稅款按累進約$69,000，比分開時丈夫$84,000節省。可見合併對收入懸殊有利。

讀者可使用稅務計算機輸入實際數字快速比較。

申請合併評稅的注意事項

選擇方式：在報稅表（BIR60）第9部分（或相關位置）勾選「合併評稅」選項。若夫婦雙方均需報稅，只需其中一人在報稅表中提出要求，並附上配偶同意書。
不適用情況：若夫婦其中一方已選擇分開評稅，則不能同時合併，但可在評稅後申請修訂。注意合併評稅只適用於薪俸稅，若夫婦有租金或生意收入，需先選擇個人入息課稅才能合併。
分居或離婚：若在課稅年度內結婚或離婚，則按實際婚姻期間計算。例如年內結婚，可選擇全年度合併（需要配偶同意）或分開。申報時需手動調整或諮詢專業人士。
撤銷合併：一旦選擇合併評稅，不能隨意更改，除非稅務局同意。如需更改，需書面向稅務局申請，並提供合理理由。
使用自動化工具：稅務局的報稅系統會自動計算兩種方式，但納稅人仍需確認選擇。建議先用我們的稅務計算機估算稅款比較。
諮詢專業意見：若夫婦收入結構複雜（例如有自僱收入、股息或物業租金），合併評稅的影響可能更複雜，建議聯絡我們的專業顧問進行稅務規劃。

結論

總括而言，報稅合併是一項可為已婚人士帶來稅務優惠的重要選項。在2024/25課稅年度，如果你與配偶的收入差距較大，不妨考慮選用合併評稅以達至慳稅效果。建議仔細計算比較，或諮詢專業稅務顧問。記住，稅務規劃應提前準備，不要等到報稅截止前才匆忙決定。為了確保你採用最合適的策略，可使用我們的稅務計算機快速模擬，或聯絡我們獲取一對一建議。

免責聲明：本文內容僅供參考，並不構成專業稅務意見。每位納稅人的情況不同，請咨詢專業稅務顧問或參考稅務局官方資料。