2024/25課稅年度的個人進修開支扣除上限是多少？哪些課程符合資格？

2024/25課稅年度個人進修開支扣除上限為100,000港元。符合資格的課程必須由認可教育機構（如大學、專業學會）開辦，且與您現時的工作或行業直接相關。例如，會計師修讀稅務課程、教師修讀教育文憑等均可扣除，但興趣班（如烹飪、攝影）通常不可扣除。

自僱人士如何證明業務開支？需要保留哪些文件？

自僱人士應保留所有業務相關的收據、發票、合約、銀行交易記錄及行車日記（如適用）。例如，的士司機可保留油站收據、維修單據；Freelancer可保留電腦購買發票、平台服務費帳單。稅務局可能要求審查，因此建議保存至少7年。

住宅租金扣除適用於租住公屋或村屋嗎？

住宅租金扣除適用於所有已打釐印的私人物業租約，包括私人住宅、村屋（需有正式租約）。但公屋（租住房屋委員會或房屋協會的單位）不屬「住宅處所」定義，因此不可扣除。此外，若僱主代付租金或租住僱主提供的物業，亦不符合扣除資格。

慈善捐款扣除是否有最低限額？可以捐給境外機構嗎？

慈善捐款扣除的最低限額為100港元（全年總計），且必須捐給獲稅務局認可的本地慈善機構或政府（如公益金、東華三院）。捐給境外一般慈善組織（如聯合國兒童基金會海外分部）通常不可扣除，除非該機構在港註冊且獲認可。

如果同時有強積金強制性供款和可扣稅自願性供款（TVC），如何申報扣除？

強積金強制性供款（上限18,000港元）與可扣稅自願性供款（TVC）屬不同扣除類別。TVC需與合資格延期年金保費合計，每年最高扣除額為60,000港元。在報稅表上，強制性供款填寫於「強積金供款」欄，TVC於「可扣稅自願性供款」欄。兩者可同時申報，但總扣除額受各自上限規管。

報稅支出及開支例子：2024/25課稅年度香港個人及自僱人士扣除項目指南

概述

每年報稅季節，不少納稅人對於哪些「支出及開支」可以申報扣除感到困惑。根據香港稅務局（IRD）2024/25課稅年度的薪俸稅規則，個人納稅人可享有多項法定扣除項目，而自僱人士或經營業務者更可申報實際業務開支。本文將以具體例子說明常見的可扣除支出及開支，幫助您清晰了解如何合法節稅。

在填寫報稅表時，準確識別符合條件的開支是關鍵。不論您是受僱人士還是自僱人士，以下內容都將為您提供實用參考。請注意，部分扣除設有上限，且需保留相關收據或證明文件以備稅務局查核。

個人薪俸稅常見可扣除項目

根據《稅務條例》，受僱人士可在薪俸稅計算中扣除若干項目。以下是最常見的幾類，每個均附有具體例子，讓您更易掌握。

強積金強制性供款

強制性公積金（強積金）計劃的強制性供款是每位在職人士每年必繳的款項。在2024/25課稅年度，您可扣除的強積金強制性供款上限為18,000港元。

例子：陳先生全年強積金強制性供款為19,200港元（每月1,600港元）。由於上限為18,000港元，他只可申報扣除18,000港元；多出的1,200港元不可結轉。
注意：可扣稅自願性供款（TVC）屬於另一扣除類別，不在此限，但需與合資格年金保費合計，上限為60,000港元。

認可慈善捐款

捐贈給認可慈善機構的款項，若總額不少於100港元，可申請扣除，上限為「應評税收入減去其他扣除後」的35%。

例子：李小姐年薪480,000港元，無其他扣除。她全年捐款15,000港元。計算：15,000港元少於480,000港元的35%（168,000港元），故可全數扣除。
貼士：捐款需保留收據，並在報稅表上填寫機構名稱及款項。

個人進修開支

為增進現有工作所需知識或技能而支付的課程費用，可申請扣除，上限為100,000港元。課程必須與現職或行業相關，且由認可機構開辦。

例子：張先生為會計師，修讀稅務深造課程，學費80,000港元。此開支可全數扣除。但他同時購買參考書2,000港元，則不可扣除，因為書本費用不屬課程費。
注意：進修期間若獲得僱主資助，僅可扣除自付部分。

住宅租金扣除

自2024/25課稅年度起，納稅人可申報住宅租金扣除，上限為100,000港元。此扣除不適用於與僱主簽訂租約、或租住由僱主提供的物業等情況。

例子：王先生租住私人物業，年租金180,000港元。他可申報扣除100,000港元（上限）。租金須由納稅人本人支付，且租約需打釐印。

自僱人士業務開支例子

自僱人士（如的士司機、Freelancer、小商戶）的利得稅計算中，可扣除為賺取應評税利潤而實際支出的業務開支。以下為常見例子。

交通及運輸開支

若業務需要頻繁外出，汽車開支（油費、泊車費、隧道費）、公共交通費用均可扣除。但私人用途部分不可扣除。

例子：的士司機陳先生全年汽油費30,000港元、車輛維修費12,000港元。由於車輛100%用於業務，所有開支均可扣除。若他每月亦用車接送家人，則需按比例劃分。
記錄：建議保留行車日記或里程記錄。

辦公室及設備開支

自僱人士可扣除與業務直接相關的租金、水電、設備折舊或租賃費用。

例子：網店經營者李小姐租用迷你倉儲存貨物，年租金24,000港元，另購買電腦12,000港元（可作為資本開支，按年折舊或申請即時註銷）。均屬可扣除開支。
搬遷：如在家工作，需按使用面積比例計算家居開支。

專業服務費用

聘請會計師、律師、顧問等專業服務的費用，只要與業務相關即可扣除。

例子：Freelancer設計師趙先生每年支付會計師3,000港元處理報稅，這筆費用可全數申報扣除。

不可扣除的常見開支

了解不可扣除的項目同樣重要，以免錯誤申報引致罰款。以下列出幾項常見不獲扣除的開支：

個人或家庭開支：例如膳食、衣著（除非是制服且屬僱主要求）、子女學費等。
資本開支：購買固定資產（如汽車、物業）的成本，但可申請折舊免稅額。
非業務相關款項：與賺取收入無直接關係的費用，如個人保險（自願醫保除外，但屬於扣除項目而非開支）。

如何善用扣除項目節稅

要最大化稅務效益，建議您提前規劃。首先，確認自己符合哪些扣除項目，並在課稅年度內保留所有收據及證明。其次，可使用我們的稅務計算機估算應繳稅款及扣除效果。如對特定開支是否合資格有疑問，歡迎聯絡我們尋求專業意見。

此外，自僱人士應定期整理業務帳目，區分私人與業務開支，避免申報時混亂。記得，部分扣除（如個人進修開支）必須在課程開始前確認其與工作相關性。

總結

本文以2024/25課稅年度為基礎，說明了香港報稅時常見的支出及開支例子，包括強積金供款、慈善捐款、個人進修開支、住宅租金扣除，以及自僱人士的業務開支。掌握這些扣除項目，有助您合法減少稅務負擔。但請注意，稅務規則每年可能調整，且每人情況不同，建議參考官方指引或諮詢專業人士。

免責聲明：本文內容僅供一般參考，不構成任何專業稅務意見。如有具體稅務問題，請向持牌稅務代表或香港稅務局查詢。