2024/25課稅年度的基本免稅額是多少？

根據2024/25課稅年度的財政預算案，基本免稅額為132,000港元。若納稅人已婚並選擇合併報稅，則可享有已婚人士免稅額264,000港元（假設配偶無應課稅入息）。此外，還有子女免稅額、供養父母免稅額等，具體金額可參考稅務局網站。

如果我的營業額很低，是否仍需要報稅？

即使營業額很低，只要您在香港經營業務（包括貿易、專業或商業活動），且應評稅利潤超過免稅額（2024/25課稅年度為132,000港元），便須申報利得稅。若營業額極低但未達需繳稅水平，仍可能須提交報稅表（如收到稅務局發出的報稅表），否則可主動通知稅局說明情況。

總入息和營業額有什麼主要區別？

總入息在薪俸稅下指個人從受僱工作所得的全部收入，包括薪金、佣金及福利等；在利得稅下則指業務的所有收入，營業額只是其中一部分。營業額專指銷售貨品或提供服務所得的款項，是總入息的組成部分。釐清兩者有助於避免錯誤申報。

使用稅務計算機可以幫助我計算應繳稅款嗎？

是的，稅務計算機可以根據您輸入的總入息、營業額、可扣除開支及免稅額等資料，即時估算薪俸稅或利得稅的應繳稅款。不過，計算結果僅供參考，最終稅款以稅務局的評稅通知書為準。建議在報稅前使用稅務計算機進行規劃，並諮詢專業意見。

自僱人士的總入息和營業額如何區分？

自僱人士的「總入息」一般等於其業務的「營業額」，因為自僱人士的所有業務收入均屬利得稅下的應評稅收入。但申報利得稅時，須從營業額中扣除營運開支以計算應評稅利潤。此外，自僱人士亦須申報個人薪俸稅（如同時有受僱收入），屆時須將兩者分開處理。

香港報稅攻略：總入息與營業額的釐定及申報要點

概述

在香港，準確申報報稅是每位納稅人的法定責任，而掌握「總入息」與「營業額」的定義及計算方式更是整個報稅流程的關鍵。無論您是受薪僱員，還是經營業務的東主或合夥人，釐清兩者的差異不僅能確保合規，更可避免因誤解而多繳或少繳稅款。2024/25課稅年度已經展開，本文將由淺入深，為您拆解總入息與營業額的報稅要點，並提供實用提示，助您輕鬆應對報稅季節。

解構「總入息」：薪俸稅與利得稅的核心概念

薪俸稅下的總入息定義

薪俸稅針對個人從香港產生或得自香港的職位、受僱工作及退休金所得徵收。根據《稅務條例》，總入息包括僱主提供的薪金、工資、佣金、花紅、津貼（如房屋、交通、膳食津貼）、小費及額外賞賜等。此外，僱主提供的福利（例如公司宿舍、公司車輛或股份獎勵）在稅務上亦須按市值折算為入息。值得注意的是，某些項目如強積金僱主供款及遣散費在特定條件下可獲豁免，但須嚴格符合稅務規則。計算應評稅入息時，納稅人可申索扣除認可的開支（完全、純粹及必須為產生應評稅入息而招致的開支）、折舊免稅額及個人進修開支等。因此，準確計算總入息是申報薪俸稅的第一步。

利得稅下的總入息與營業額關係

在利得稅的框架下，總入息的概念更為廣泛，涵蓋業務營運所得的所有收入，包括銷售貨品所得的營業額、服務費、佣金、利息、租金及特許權使用費等。不過，利得稅並非對總入息直接課稅，而是以「應評稅利潤」為基礎，即總入息減去可扣除的營運開支（如存貨成本、員工薪酬、租金、水電費及折舊）後的淨額。因此，營業額是企業計算應評稅利潤的起點，但最終稅負取決於利潤水平。例如，一間貿易公司全年營業額為500萬港元，若採購成本及營運開支合共450萬港元，則應評稅利潤為50萬港元，並按利得稅稅率（2024/25課稅年度為16.5%）計算稅款。

營業額在利得稅報稅中的角色

如何計算應評稅利潤

應評稅利潤的計算須遵循「獨立交易原則」及會計準則，並按稅務條例作出調整。常見的調整包括：將資本性支出（如購買機器）與收益性支出（如維修費）區分；私人用途的開支不可扣除；折舊免稅額取代會計折舊；以及未實現的匯兌收益或虧損在稅務上通常不被確認。對於小型企業，若採用「現金基礎」記帳，則以實際收款及付款為準；中大型企業則多採用「應計基礎」。無論採用何種方式，最終必須計算出經稅務調整後的應評稅利潤，並在報稅表中如實申報。

常見的營業額調整項目

在利得稅申報中，並非所有營業額均須全數納入應評稅收入。以下為常見的調整：

退回及折扣：已退回的貨品或給予客戶的商業折扣，可從營業額中扣減。
壞帳：經確認無法收回的應收帳款，可在申報時扣除。
存貨變動：期末存貨價值變動會影響銷貨成本，從而影響利潤。
關聯交易：若與關聯方交易未按公平市價訂價，稅局有權調整營業額。
資本收益：出售固定資產或投資所得的收益屬資本性質，不計入營業額，但須按「售賣資本資產」的規則處理。

2024/25課稅年度報稅須知

申報程序與重要日期

2024/25課稅年度（即由2024年4月1日至2025年3月31日）的報稅程序，一般會由稅務局在2025年4月初向納稅人發出報稅表。個人報稅表（BIR60）須在發出後一個月內（如委任稅務代表，可申請延期至數月後）填妥並提交。獨資業務的東主須在個人報稅表中申報利得稅；合夥業務及法團則須提交利得稅報稅表（BIR51或BIR52）。逾期提交可能招致罰款，務必留意稅務局的信函。

使用稅務計算機評估稅務負擔

在提交報稅表前，善用稅務計算機可幫助您預估稅款，避免因錯算總入息或營業額而導致申報錯誤。稅務計算機可模擬薪俸稅（包括累進稅率及標準稅率比較）及利得稅的計算，輸入收入、扣除及免稅額後，即時得出應繳稅款。此外，若您對報稅過程有疑問，歡迎聯絡我們，我們的專業團隊可提供個案分析。

常見報稅錯誤與避免方法

許多納稅人在申報報稅時常犯以下錯誤：

混淆總入息與營業額：僱員誤將薪俸稅的總入息當作營業額申報，或自僱人士誤將營業額直接視作利潤。
忽略豁免項目：如離職補償、特定保險賠償等可豁免的款項。
遺漏可扣除開支：如強積金供款（最高18,000元）及個人進修開支（最高100,000元）。
錯誤分類開支：將資本開支當作收益開支扣除。
未保存足夠紀錄：稅務條例規定保存業務紀錄至少7年。
為了避免上述問題，建議保留所有收入及開支的收據、帳單及合約，並在報稅前仔細覆核。

結論與建議

準確釐定報稅中的總入息與營業額，是確保合規及節稅的基礎。無論您是僱員、自僱人士或企業東主，都應深入了解兩者的本質與稅務處理方式。2024/25課稅年度的報稅截止日期臨近，宜及早整理帳目，並利用稅務計算機進行預測。若遇到複雜情況，建議諮詢專業稅務顧問。最後，本文章僅供參考，不構成專業稅務意見；如需具體稅務建議，請聯絡合資格會計師或稅務律師。

免責聲明：本文內容僅供一般參考，並不構成任何專業稅務意見。讀者應就個人情況諮詢合資格的稅務顧問，以獲得準確的稅務建議。