長期服務金報稅指南：2025/26課稅年度實用分析

概述

長期服務金報稅是香港僱員及僱主常關注的議題。在2025/26課稅年度，僱員領取長期服務金時，需清楚分辨是否構成應課薪俸稅的入息。根據稅務局指引，長期服務金若符合僱傭條例規定，通常可獲豁免，但仍需視乎支付原因及金額。建議讀者參考稅務計算機進行初步評估。僱主在支付前應核對員工服務年資是否達五年或以上，以及是否因裁員或合約期滿而發放，以確保合規。長期服務金報稅涉及多項細節，包括是否需填報於薪俸稅報稅表BIR60內的第4.3部分。

長期服務金報稅的計算方法

計算長期服務金報稅時，首先要確定金額是否超過豁免上限。香港稅務局規定，長期服務金的計算基於服務年資及最後月薪，惟超過法定上限部分可能需課稅。僱主應保留詳細紀錄，以備審核。以下為關鍵步驟：核實服務年資及合約條款；分辨豁免與應課稅部分；填報薪俸稅報稅表時如實申報。實際計算公式為每月最後薪酬乘以三分之二再乘以服務年資，2025/26年度上限為每月39,000元。舉例而言，服務滿12年的員工若月薪為30,000元，長期服務金約為240,000元，超過部分需按累進稅率課稅。僱主需於支付後一個月內向IRD提交表格IR56E申報。

應課薪俸稅的入息意思與長期服務金

入息定義詳解

應課薪俸稅的入息意思涵蓋所有因受僱而獲得的金錢或利益，包括薪金、花紅及若干離職補償。長期服務金本身不一定屬入息，但若與服務年資無關或金額異常高，稅務局或視為應課稅。稅務局會參考僱傭條例第31V條判斷是否純屬法定補償。

實際應用例子

例如，一名服務滿十年員工獲發長期服務金，需檢查是否完全符合條例。若支付額外獎金部分，則可能被視為應課薪俸稅的入息意思而需報稅。如有疑問，建議聯絡我們尋求專業協助。另一例子是員工因公司重組而提前離職，稅務局可能要求提供解僱信及計算明細以確認豁免資格。

2025/26課稅年度的最新規定

年度調整重點

2025/26課稅年度，稅務局加強對離職金項目的審查。長期服務金報稅需注意新引入的電子申報要求，確保資料準確。稅務局已更新eTAX平台，允許直接上傳支付紀錄，減少紙本錯誤。

合規建議

僱主應更新內部政策，避免因誤報引致罰款。員工則宜在收到款項後盡早檢視稅務影響。罰款可達欠稅三倍，建議使用稅務計算機模擬後再提交。

IRD實務審查重點

稅務局實務上會抽查長期服務金報稅個案，重點查看支付原因是否符合法定定義及是否已扣除強積金供款。審查時要求僱主提供合約副本、離職表格及銀行轉帳紀錄。若發現異常高額支付，會重新分類為應課薪俸稅的入息意思並追討稅款。2025/26年度特別關注跨境僱傭安排，建議保留所有相關電郵及會議記錄以作證明。

常見誤區與避免方法

許多人誤以為所有長期服務金均免稅，實際上超過上限或不符合條例的部分仍需課稅。另一誤區是忽略在薪俸稅表內申報，導致日後補稅及利息。避免方法包括保存所有支付文件，並參考官方指引。使用稅務計算機可快速模擬不同情景，減少錯誤風險。僱員亦應注意合併報稅年度的收入總額是否觸發基本免稅額調整。

結論

掌握長期服務金報稅知識，有助2025/26課稅年度順利處理稅務事宜。了解應課薪俸稅的入息意思後，讀者應及時行動，確保合規。資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。