僱主自願性供款報稅指南：2025/26課稅年度扣除詳解

概述

僱主自願性供款報稅是香港納稅人常見的稅務規劃工具。在2025/26課稅年度，僱主可為僱員向認可退休計劃作出額外自願供款，這些供款可作為業務開支扣除。同時，僱員以個人身分支付的強制性供款亦可申請扣除。了解相關規則有助減少應課稅入息，建議使用稅務計算機進行模擬。稅務局IRD強調所有供款必須真實發生且符合認可計劃條款，僱主需於報稅表BIR54內清楚列報相關金額，避免因資料不全而被補加評稅。

僱主自願性供款的基本概念

僱主自願性供款指僱主在強制性公積金或職業退休計劃之外，自願額外向認可退休計劃供款。此類供款在2025/26課稅年度可全數作為可扣除開支，前提是計劃必須獲稅務局認可。僱主需確保供款符合公平原則，避免只針對高層管理人員。供款上限參考僱員薪酬比例，必須記錄於公司賬目，不可retrospectively調整。IRD實務中會檢查供款是否與僱傭合約一致，例如若僱員年薪60萬，僱主自願供款比例不得超過15%以維持合理性。

報稅時的扣除資格與計算

扣除限額詳解

2025/26課稅年度，僱主自願性供款扣除無固定金額上限，但須合理且與業務相關。僱員方面，強制性供款扣除上限為每年18,000元。計算時需扣除強積金強制供款後，再申請自願部分扣除。稅務局要求僱主提供精算報告證明供款水平符合行業標準。

實際計算例子

假設僱員月薪30,000元，僱主自願額外供款5,000元，則全年自願供款60,000元可全數扣除。僱員個人強制性供款1,500元每月，同樣可扣。總扣除額影響薪俸稅計算，建議咨詢聯絡我們確認個案。若僱員月薪50,000元，僱主自願供款8,000元，全年96,000元扣除後，公司利得稅可減少約16,800元。

多僱員情境應用

另一例子，三名僱員年薪分別40萬、60萬及80萬，僱主按10%比例自願供款，分別為40,000元、60,000元及80,000元，合計180,000元全數扣除，惟需確保所有僱員均獲同等百分比待遇以符合IRD公平審查。

與強制性供款的比較

僱主自願性供款報稅與以僱員身分付給認可退休計劃的強制性供款有明顯分別。強制性供款由法例規定，扣除額固定；自願性供款則更具彈性，但需證明業務必要性。兩者均可在薪俸稅下扣除，惟自願部分可提升退休保障同時優化稅務。強制性供款每年上限18,000元，自願性供款無硬性上限但需合理，合併使用可最大化扣除效益。

稅務局實務審查重點

IRD在2025/26年度加強審核僱主自願性供款報稅，重點包括供款是否已實際支付、計劃是否持續獲認可，以及供款是否變相成為薪金。僱主應於供款後30日內更新MPF受託人記錄，並保留董事會會議紀錄證明決策過程。

注意事項及合規要求

申報僱主自願性供款報稅時，必須保留所有供款證明及計劃認可文件。2025/26年度稅務局會加強審查不合理供款，特別是涉及關連人士的交易。此外，供款不可用作薪酬替代，否則可能被重新分類為應課稅入息。及時更新公司退休計劃文件可避免罰款。

結論

掌握僱主自願性供款報稅規則，能有效減輕2025/26課稅年度稅務負擔。透過比較強制性供款與自願供款，納稅人可制定更佳退休規劃。建議定期檢視供款安排，並使用稅務計算機評估影響。如有疑問，請聯絡我們索取專業協助。資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。