合夥人報稅指南：香港合夥企業及合夥人申報利得稅全攻略

概述

在香港，合夥企業是一種由兩個或以上合夥人共同經營的業務形式，其稅務處理與有限公司截然不同。合夥企業本身無需繳納利得稅，但其利潤或虧損會按合夥協定攤分至各合夥人，然後由合夥人根據其分佔部分在個人報稅表（BIR60）或合夥報稅表（BIR52）中申報。對於合夥人而言，合夥人報稅的關鍵在於正確計算應課稅利潤，並依時提交所需文件。本文將以2024/25及2025/26課稅年度為基礎，詳解合夥人報稅流程、常見陷阱及實用建議。

若您需要快速估算稅款，可使用我們的稅務計算機；如遇複雜情況，歡迎聯絡我們獲取專業協助。

合夥企業的稅務責任

合夥報稅表的提交

合夥企業須每年向稅務局提交合夥報稅表（表格BIR52），申報該課稅年度的利潤或虧損總額。稅務局通常於每年4月初發出報稅表，企業須在1個月內（可申請延期）填妥並交回。即使該年度無應課稅利潤，仍須如實申報。

• BIR52 須載明所有合夥人姓名、身分證號碼、分佔比例及利潤/虧損金額。
• 若合夥人為法團，則須填寫補充表格。
• 合夥企業毋須繳納利得稅，但須保留帳目及單據至少7年。

合夥人個人報稅

每個合夥人須將從合夥企業分得的利潤，連同其他個人入息（如薪金、租金），一併在個別人士報稅表（BIR60）中申報。稅務局會按合夥人適用的利得稅率（目前為兩級制：首200萬港元利潤稅率8.25%，其後16.5%）計算稅款。

注意：若合夥人同時受僱於合夥企業，其薪金須作為入息一部分申報薪俸稅，而非利得稅。

合夥人如何報稅？

步驟一：取得合夥利潤分佔證明

合夥企業完成帳目後，應向每位合夥人提供一份利潤分佔計算表，列明該課稅年度合夥人應佔的利潤或虧損。此文件是填寫BIR60的重要依據。

步驟二：填寫個別人士報稅表

在BIR60的第4部分「利得稅」欄目，填寫合夥利潤金額。若有多項合夥業務，須分別列明。注意：合夥虧損可抵銷其他入息，但須遵守反避稅條文。

• 使用「稅務計算機」可預先估算應繳稅款：前往稅務計算機。
• 如不確定如何處理複雜分攤，建議查閱稅務局指引或聯絡我們。

步驟三：留意課稅年度對應表

稅務局採用「應評稅基期」概念。對於採用年結日為3月31日或12月31日的合夥企業，基期通常為該課稅年度內結束的會計年度。例如2024/25課稅年度（2024年4月1日至2025年3月31日），若合夥企業年結日為2024年12月31日，則申報的是截至2024年12月31日的利潤。

2024/25及2025/26課稅年度更新

利得稅率維持不變

• 2024/25課稅年度：法團及非法團業務均採用兩級制。非法團業務（包括合夥）的首200萬港元利潤稅率為7.5%（注意：非法團業務的兩級制稅率為7.5%及15%，與法團不同）。實際上，合夥人申報利得稅時，是按其個人總利潤計算，而非直接適用合夥企業稅率。稅務局會將合夥人從合夥分得的利潤視為其利得稅利潤，並按個人稅率（如屬經營業務的個人，稅率為7.5%/15%；若合夥人本身為公司，則適用8.25%/16.5%）課稅。

• 2025/26課稅年度：預料稅率維持相同，但需留意財政預算案公布的寬免措施（如2024/25年度有無限額利得稅寬減，但須待立法通過）。

報稅表發送時間

稅務局通常於每年4月首個工作天起陸續發出BIR52及BIR60。合夥人須在報稅表發出日起1個月內（BIR60為1個月，可申請延期）提交。逾期報稅可能招致罰款。

常見問題與注意事項

合夥人報稅常見混淆點

• 合夥人從合夥企業提取的資金（薪金、利息、資本回報）並非稅務扣減項目：這些分配已反映在利潤計算中。合夥人只需申報分佔利潤，而非實際提取金額。
• 合夥虧損的抵銷順序：個人先以合夥虧損抵銷其他業務利潤，若有餘額，可抵銷薪俸及租金收入，但不可向後結轉無限年（目前虧損可無限結轉至未來年度抵扣同業務利潤）。

實用建議

• 保存合夥協議、年度帳目、分攤計算表及所有報稅表副本。
• 如合夥人為非香港居民，仍須就源自香港的合夥利潤申報繳稅。
• 使用電子報稅（稅務易）更方便，但須預先登記。

結論

合夥人報稅涉及兩個層面：合夥企業的BIR52申報及合夥人個人的利得稅申報。合夥人報稅成功與否取決於準確計算分佔利潤、按時提交文件，並善用稅務寬免。2024/25及2025/26課稅年度稅率穩定，但合夥人仍需留意財政預算案公布的任何變動。

如您對報稅流程有任何疑問，可使用稅務計算機試算稅款，或直接聯絡我們預約專業諮詢。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。具體情況請諮詢註冊稅務師或會計師。