2025/26課稅年度利得稅兩級制稅率的具體門檻是什麼？

2025/26課稅年度，法團的首200萬港元應評稅利潤按8.25%徵稅，超過200萬港元的利潤則按16.5%徵稅。非法團業務（例如獨資或合夥）首200萬港元利潤按7.5%，餘額按15%徵稅。若某集團內有多於一個關連實體，則只有一個實體可享受此兩級稅率，需做關連測試。

如果忘記準時提交報稅表，會有什麼後果？

逾期提交報稅表可能導致罰款，金額根據延誤時間由數百元至數千元不等。稅務局亦可對未申報的收入進行估計評稅，並在評稅基礎上加徵附加費（通常為應繳稅款的5%或10%）。持續違規或故意不報稅可能招致法律程序，包括法庭檢控。因此應儘早申請延期或使用電子報稅以確保準時。

薪俸稅邊際稅率中的「稅階」在2025/26課稅年度有無改變？

2025/26課稅年度薪俸稅稅階大致保持不變：應課稅入息實額首5萬港元稅率2%，次5萬港元6%，再5萬港元10%，隨後5萬港元14%，剩餘部分17%。最高邊際稅率為17%，但可選擇以總入息淨額按標準稅率15%計算，繳付較低稅款。基本免稅額為132,000港元，其他免稅額及扣稅項目亦無重大調整。

我的公司是有限公司，是否一定要提交經審計的財務報表？

根據香港《公司條例》，所有有限公司（包括私人公司）必須在公司周年大會或指定限期內提交經審計的財務報表。審計報告須由香港會計師公會認可的註冊會計師（CPA）發出，並連同利得稅報稅表一併遞交稅務局。小型公司如符合資格可採用簡化報告要求，但仍需審計。

我在報稅時可以使用哪些扣稅項目來減輕薪俸稅負擔？

常見的扣稅項目包括：強制性公積金（MPF）供款（上限18,000港元）、自願醫保計劃保費（每名受保人上限8,000港元）、合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款（合共上限60,000港元）、以及個人進修開支（上限100,000港元）。此外，向認可慈善機構捐款（不少於100港元）亦可獲得扣除，總額不可超過應評稅入息減去其他扣除額後的35%。

香港會計報稅完整指南：2025/26課稅年度稅務須知與實務攻略

概述

在2025/26課稅年度，香港稅務局（IRD）持續優化數碼報稅服務，企業與個人需準時完成會計報稅程序。不論你是初創公司、中小企東主，還是首次報稅的打工仔，深入了解香港的報稅流程、課稅基期、稅率結構與扣稅政策，都能助你避免罰款、減低錯漏。本文將以實務角度，全面剖析會計報稅的關鍵步驟、常見風險與2025/26年度最新資訊，並提供內部工具如稅務計算機與聯絡我們的連結，幫助你輕鬆應對報稅季節。

會計報稅的基本流程與關鍵日期

報稅表的種類與發出時間

香港的會計報稅主要涵蓋利得稅、薪俸稅及物業稅。2025/26課稅年度的報稅表一般於2026年4月第一個工作日起分批發出。獨資業務及合夥業務須填寫BIR52（個別人士報稅表）的相應部分；有限公司則須提交BIR51。IRD近年大力推動電子報稅，納稅人可透過「稅務易」帳戶在網上填交，節省時間且減少手民之誤。

報稅截止日期與延期申請

個別人士（BIR60）：通常須在報稅表發出日起1個月內提交；如委任稅務代表，可申請延期至2026年7月底（非擴展業務）或2026年10月底（有擴展業務）。
法團（BIR51）：基本截止日為報稅表發出後1個月，透過稅務代表可申請延至2026年11月中。
合夥業務（BIR52）：類似於個人，會計報稅的延期安排需向稅務局提交書面申請，附上預計申報日期。

準時遞交是合規的第一步。逾期報稅可引致罰款、評稅罰款甚至法律程序，不可輕視。

2025/26課稅年度稅率與免稅額更新

利得稅兩級制稅率

2025/26課稅年度，香港利得稅仍維持兩級制：首200萬港元應評稅利潤按8.25%徵稅（法團適用）、7.5%（非法團業務）；超過200萬港元的利潤則分別按16.5%及15%徵稅。此項優惠有助減輕中小企的稅務負擔，前提是該集團只有一個企業實體符合資格。會計報稅時，企業須確保申報符合關連實體測試，否則不能享用此低稅率。

薪俸稅邊際稅率與免稅額

基本免稅額：132,000港元。
子女免稅額：每名子女120,000港元；每名子女出生的課稅年度另加120,000港元。
供養父母/祖父母免稅額：60歲或以上每名25,000港元；55至59歲每名12,500港元。
強積金供款扣稅上限：18,000港元。

薪俸稅的最高邊際稅率仍為17%，但納稅人可選擇以總入息淨額按標準稅率15%計算，取其較低者。善用各類免稅額與扣稅項目，是合法節稅的關鍵，這些都需要在會計報稅文件中清楚列明。

會計報稅中的常見失誤與避免方法

貶值免稅額與資本性開支混淆

不少中小企在會計報稅時，誤將日常維修費與資本性開支混為一談。工業建築物及構築物的免稅額為4%，商業建築物為2%。但機器或設備的首年免稅額最高可達60%（視乎資產類別）。若錯誤申報，不但無法享受優惠，還可能引起稅局查問。

逾期提交帳目或審計報告

未能提供經審計的財務報表（法團必須），可能導致稅局根據估計評稅。
核數報告若附有保留意見，須準備詳盡解釋，否則可能影響稅務抵扣。
所有租約、發票、銀行結單應妥善保存至少7年，以備稅局查核。

會計報稅的準確性取決於日常記帳的完整性，使用專業會計軟件或委託持牌會計師可大幅降低錯誤率。

2025/26課稅年度的特別措施與稅務寬減

一次性稅務寬減

財政預算案通常會提供一次性的利得稅、薪俸稅及物業稅寬減，2025/26課稅年度預料延續過去做法，設有上限（例如2024/25年度寬減上限為3,000港元）。這項寬減會自動在評稅時反映，無須額外申請，但在會計報稅文件上仍應注意相關註釋。

電子報稅與稅務易功能

IRD持續提升「稅務易」功能，納稅人可查閱報稅狀態、更新個人資料、遞交反對通知書及申請延期。企業用戶更可透過「電子提示」服務接收報稅到期提醒。熟悉這些數碼工具，能讓會計報稅流程更暢順，減少遺漏。

如何選擇適合的會計報稅服務

自行報稅 vs. 委託專業人士

自行報稅：適合業務簡單、收入來源單一的個人或獨資經營者。可善用稅務計算機快速估算稅款。
委託會計師或稅務代表：適合有限公司、合夥業務、跨國企業或需要稅務規劃的客戶。專業人士能協助處理複雜的稅務結構、全球收入申報及稅務爭議。

服務收費與合規成本

普遍而言，本地中小企會計報稅的費用每年約5,000至15,000港元，視乎交易量與公司架構。選擇服務時，應確認對方為香港會計師公會（HKICPA）註冊會員，以確保專業質素。簽訂委託書時，須清楚列明服務範圍，包括處理稅務調查、回答IRD查詢等。

結論

無論是初創企業還是資深投資者，掌握2025/26課稅年度的會計報稅要點，不只關乎合規，更是精明理財的一環。透過善用稅務寬減、準確填寫報稅表及適時尋求專業協助，你可以減輕稅務壓力，專注業務發展。記住，稅務規劃應在年度中持續進行，而非等到報稅限期前才倉促處理。如需進一步協助，請隨時聯絡我們，我們的專業團隊樂意為你解答疑問。

免責聲明：本文內容僅供一般參考之用，並不構成專業稅務意見。香港稅務條例及實務不時變更，讀者在作出任何決策前應諮詢合資格稅務顧問。