2024/25課稅年度進修費用報稅全攻略｜扣稅條件、上限及申報步驟

概述

踏入2024/25課稅年度，不少納稅人正忙於整理單據準備報稅。若你過去一年曾自費修讀與工作相關的課程，或有意提升學歷，務必留意「進修費用報稅」這項重要的稅務扣除。根據香港《稅務條例》第12(1)(a)條，納稅人可就個人進修開支申請扣除，上限為每年港幣100,000元。善用此優惠，能有效降低應課稅入息，減少稅款。本文將詳細拆解2024/25課稅年度進修費用報稅的資格、可扣除範圍、上限及申報步驟，助你輕鬆完成報稅。

進修費用扣稅的資格與條件

符合資格的課程類型

並非所有課程都能扣稅。稅務局認可的課程必須由以下機構開辦：

• 大學教育資助委員會（UGC）資助的院校（如港大、中大、科大）
• 根據《專上學院條例》註冊的學院（如香港演藝學院）
• 根據《職業訓練局條例》成立的機構（如IVE）
• 根據《建築物條例》註冊的認可訓練學校（僅限相關行業）
• 由稅務局局長指定的其他機構（如香港公開大學，現為香港都會大學）

課程必須為以下類別：

• 由上述機構開辦的學位、文憑、證書課程
• 與現有或擬從事行業相關的職業訓練課程
• 由雇主或工會推薦的實用課程

納稅人身份要求

申請人必須是納稅人本人，且該課程是為增進與工作相關的知識或技能。若課程與現有工作完全無關，或純屬個人興趣（如插花、烹飪），則不符合資格。此外，若費用已由雇主支付或可獲發還，則不能申報扣稅。

可扣稅的進修開支範圍

學費與相關費用

可扣除的開支包括：

• 課程學費（包括報名費、考試費）
• 指定課程所需的教科書及指定參考書費用（須有單據）
• 課程所需的強制性器材或制服（如實驗室袍、工具套裝）
• 必須出席的實習或考察團費用（如課程規定）

不可扣除的項目

以下項目不屬可扣稅範圍：

• 日常交通、膳食及住宿開支
• 購買非強制性的設備（如手提電腦、平板）
• 興趣班、休閒課程（如瑜伽、美術）
• 逾時罰款或重新考試費用
• 已獲政府或其他機構資助的開支

2024/25課稅年度扣稅上限及計算示例

扣稅上限

2024/25課稅年度，個人進修開支扣除上限維持為港幣100,000元。若實際開支少於此數，則按實際金額扣除；若超過，則只可扣除上限額。需注意，此扣稅額是與其他薪俸稅扣除項目（如強積金供款、慈善捐款）分開計算，不影響基本免稅額。

計算示例

假設張先生2024/25課稅年度薪俸收入為港幣500,000元，他報讀了由香港大學開辦的兼讀制碩士課程，全年學費及指定書本費合共港幣70,000元。另他亦有強積金自願性供款15,000元。

• 應課稅收入：500,000 - 70,000（進修開支） - 15,000（強積金） = 415,000元
• 假設基本免稅額132,000元，則應課稅入息實額：415,000 - 132,000 = 283,000元
• 按累進稅率計算，節省稅款約港幣11,100元（視乎邊際稅率）

如何申報進修費用扣稅

填寫報稅表步驟

當收到2024/25課稅年度報稅表（BIR60），在「第7部 – 扣除」欄目中的「個人進修開支」部分填寫實際開支金額。需注意：

• 只可申報實際已支付的費用
• 若課程跨越兩個課稅年度，按實際付款年度申報
• 同一課程的開支不可重複申報
• 務必保留收據、課程證明及付款記錄至少6年

所需證明文件

稅務局有權要求查閱證明，故應妥善保存：

• 課程收據或付款紀錄（顯示機構名稱、課程名稱、日期及金額）
• 課程章程或證明文件（顯示開辦機構及課程性質）
• 僱主或工會推薦信（如適用）
• 購買教科書及器材的正式收據

若需更精準計算應繳稅款，可使用本網站提供的稅務計算機模擬不同扣除項目的效果。如有疑問，歡迎聯絡我們查詢。

常見問題（FAQ）

問題1：我讀的網上課程可以扣稅嗎？

可以，只要該課程由稅務局認可的機構開辦，且與工作相關，無論面授或網上形式均可扣稅。但需確保課程機構符合資格，並保留課程內容及付款證明。

問題2：如果我同一課稅年度讀了兩個課程，可否合併申報扣稅？

可以。所有合資格課程的總開支合計，以不超過100,000元上限為限。申報時只需填寫總金額，但需分別保留各課程的證明文件以備查核。

問題3：我的雇主已支付部分學費，餘額自己付，可否就自付部分申請扣稅？

可以。只可就實際由你自行負擔的開支申報扣除。雇主已支付或可獲發還的部分不能扣除。建議保留僱主資助證明及自行付款收據。

問題4：若課程與現時工作無關，但計劃轉行，可否扣稅？

可以，只要課程與你擬從事的行業相關，並能提供合理理由（如求職計劃、行業認證要求）。稅務局會按實際情況審核，建議準備轉行計劃或相關求職記錄。

問題5：我忘記在報稅表申報進修開支，可以事後補報嗎？

可以。你可於收到評稅通知書後1個月內，或評稅通知書發出後6年內（以較遲者為準），以書面向稅務局提出修訂評稅申請，並附上相關證明文件。但若有逾期申報，可能影響評稅時間。

結語

把握進修費用報稅的扣稅機會，既能提升個人競爭力，又可節省稅款。2024/25課稅年度即將完結，記得盡快整理你整年的進修開支單據，並於報稅時如實申報。如需進一步了解其他扣稅項目，可參考本網站的其他文章。

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免責聲明：以上資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際情況可能因個人稅務狀況而異，建議閣下諮詢專業稅務顧問。