2025/26課稅年度的利得稅報表何時發出？

香港稅務局通常於每年4月第一個工作日（即2026年4月1日左右）向納稅人發出利得稅報表。納稅人須在報表發出日期起計1個月內（即約2026年4月30日前）填妥並提交。若透過「稅務易」網上提交，可獲額外2星期的寬限期。

利得稅報表中如何計算折舊免稅額？

折舊免稅額分為初期免稅額和每年免稅額。2025/26課稅年度，機械及工業裝置的初期免稅額為資產成本的60%，每年免稅額則按資產類別計算（例如電腦及軟件為30%，空調設備為20%）。工業建築物初期免稅額為建築成本的20%，每年免稅額為4%。商業建築物則無初期免稅額，每年免稅額為4%。納稅人須在利得稅報表的「折舊免稅額申索」部分填寫相關資產詳情。

如果我的業務在2025/26課稅年度出現虧損，還需要提交利得稅報表嗎？

需要。即使業務在該課稅年度內沒有應評稅利潤或出現虧損，只要稅務局發出利得稅報表，納稅人仍必須按時填報並交回。申報虧損有助於建立虧損結轉記錄，可用於抵銷未來年度的利潤。若未按時提交，即使無需繳稅，也可能被罰款。

兩級制利得稅率如何申請？需要提交什麼文件？

符合條件的納稅人可在利得稅報表中直接勾選「申請兩級制利得稅率」選項。法團須確保該課稅年度內只有一個業務實體，且未與其他關聯公司共享優惠。非法團業務則須確保並非合夥業務（合夥業務不適用）。無需額外文件，但稅務局有權要求提供證明，如公司組織章程、業務結構圖等。建議保留相關文件以備查閱。

我可以委託稅務代表代為提交利得稅報表嗎？

可以。納稅人可授權稅務代表（如會計師、稅務顧問）透過「稅務易」帳戶或書面方式代為提交利得稅報表。授權時須填寫IR1313A表格（個人）或IR1313B表格（公司），並提交至稅務局。委託專業代表可確保報表準確，減少錯誤風險。如需協助，歡迎[聯絡我們](/contact)的專業團隊。

2025/26 利得稅報表香港：完整申報指南與常見問題

概述

2025/26課稅年度即將來臨，所有在香港經營業務的公司及個體戶都必須按時提交利得稅報表香港。利得稅是香港最主要的直接稅之一，根據《稅務條例》第14條，任何人士在香港經營行業、專業或業務而產生的應評稅利潤，均須課繳利得稅。正確理解和準時提交利得稅報表，不僅能避免罰款，更能有效規劃稅務負擔。本文將詳細介紹2025/26課稅年度的利得稅報表申報流程、稅務計算方法、常見錯誤及實用建議，並提供內部工具稅務計算機協助您快速估算應繳稅款。如需專業協助，歡迎聯絡我們獲取一對一諮詢。

利得稅報表香港的基本概念

誰需要提交利得稅報表？

根據香港稅務局（IRD）規定，任何在香港經營業務的實體，包括有限公司、合夥業務、獨資經營者及非香港居民企業，若在該課稅年度內有應評稅利潤，均須提交利得稅報表。即使業務在該年度內沒有利潤或出現虧損，只要稅務局發出報稅表，納稅人仍須按時填報並交回。2025/26課稅年度的利得稅報表通常會於2026年4月第一個工作日發出，納稅人須在發出日期起1個月內填妥並提交。

利得稅稅率與計算基礎

2025/26課稅年度，香港利得稅稅率維持不變：法團（公司）稅率為16.5%，非法團業務（如獨資或合夥）稅率為15%。此外，符合條件的企業可申請兩級制利得稅率：法團首200萬港元應評稅利潤按8.25%徵稅，其餘利潤按16.5%徵稅；非法團業務首200萬港元應評稅利潤按7.5%徵稅，其餘利潤按15%徵稅。納稅人須在利得稅報表中正確選擇適用稅率，並提供相關證明文件。

利得稅報表的填寫要點

主要表格與附件

香港稅務局通常發出BIR51（法團）、BIR52（合夥）或BIR54（非香港居民）等標準利得稅報表。2025/26課稅年度的報表將包含以下主要部分：

基本資料：業務名稱、地址、商業登記號碼、課稅年度
財務報表摘要：收入、支出、利潤或虧損
稅務調整：非扣除項目（如資本開支、私人用途）、免稅收入、折舊免稅額等
兩級制利得稅率申請表（如適用）
補充表格：如IR1478（僱主報稅表相關）

填寫時務必確保所有數字與經審計的財務報表一致，稅務調整項目需附上詳細計算表。若使用稅務計算機預估稅款，可減少計算錯誤。

常見稅務調整項目

折舊免稅額：工業建築物及構築物、商業建築物、機械及工業裝置均可申索折舊免稅額，包括初期免稅額及每年免稅額。2025/26課稅年度，機械及工業裝置的初期免稅額為60%，每年免稅額則按不同類別由10%至30%不等。
存貨與在製品：必須以成本與可變現淨值孰低法計價，不可隨意變更會計政策。
壞帳與呆帳：僅限於實際已沖銷或經合理評估的壞帳，一般準備金不可扣除。
捐款：認可慈善捐款可獲扣除，上限為應評稅利潤的35%（但不得超過2,000港元）。
利息收入：若非來自香港或屬於資本性質，可能無需課稅。

利得稅報表香港的提交方式與期限

網上提交 vs 紙張提交

香港稅務局自2021年起全面推行電子報稅，2025/26課稅年度所有利得稅報表均可透過「稅務易」帳戶在網上提交。網上提交的優點包括：自動計算、即時確認、延長提交期限（通常可獲額外2星期）。紙張提交則需填寫實體表格，郵寄或親身遞交至稅務局。建議優先使用網上提交，既環保又省時。

申請延期

若未能於限期前完成報表，納稅人可在限期前向稅務局提交書面延期申請。常見原因包括：財務報表尚未完成審計、業務複雜需更多時間整理、或自然災害等不可抗力因素。稅務局一般會酌情批准1至3個月的延期，但必須提供合理理由及預計完成日期。請注意，多次或無故延期可能導致罰款。

利得稅報表常見錯誤與避免方法

錯誤一：收入與支出分類不當

許多納稅人將資本性收入（如出售固定資產收益）誤列為營業收入，或將資本性支出（如購買機器）當作營運開支扣除。正確做法是嚴格區分資本與收益項目，資本收益免稅，資本支出則透過折舊免稅額逐年扣除。

錯誤二：忽略關聯交易申報

若公司與關聯方（如母公司、子公司、董事）有交易，須在利得稅報表中如實申報，並保留轉讓定價文件。2025/26課稅年度，稅務局對轉讓定價合規的審查日益嚴格，未申報可能引致補稅及罰款。

錯誤三：未正確計算兩級制稅率

兩級制利得稅率僅適用於單一業務實體，若同一集團內有多家公司，只有一家可申請。此外，若業務在課稅年度內曾經暫停或變更，需按比例計算首200萬利潤。建議使用稅務計算機驗算。

結論

準時並準確提交利得稅報表香港是每位納稅人的法定責任。2025/26課稅年度的申報工作應從現在開始準備：整理財務記錄、核對稅務調整項目、選擇合適的提交方式。若您對利得稅報表有任何疑問，或需要專業協助填寫報表，歡迎聯絡我們的稅務團隊。我們提供全面的利得稅申報服務，包括審計支援、稅務規劃及與稅務局溝通。立即使用我們的稅務計算機估算您的稅款，為報稅做好準備。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。因應個別情況差異，建議諮詢合資格稅務顧問。DSB Tax 不對因使用本文資訊而導致的任何損失負責。