2025/26課稅年度的利得稅稅率是多少？

2025/26課稅年度，法團利得稅標準稅率為16.5%，非法團業務（獨資/合夥）為15%。兩級制稅率繼續適用：法團首200萬港元應評稅利潤按8.25%課稅，非法團業務首200萬港元按7.5%課稅，超出部分按標準稅率計算。

如果我的業務在2025/26課稅年度虧損，還需要提交利得稅報稅表嗎？

需要。即使業務錄得虧損，仍須按時提交利得稅報稅表（BIR51或BIR52）。申報虧損可讓稅務局記錄虧損額，以便在未來年度抵銷應評稅利潤，減少稅款。未能提交報稅表可能導致罰款及評定推定利潤。

利得稅報稅表可以延期提交嗎？如何申請？

可以。納稅人須在原始提交期限前以書面或透過「稅務易」電子服務申請延期。公司通常需提供預計完成審計的日期，一般可獲延期1至2個月。獨資/合夥業務亦可申請延期，但稅務局會按個別情況審批。

利得稅報稅時，哪些開支不可以扣除？

不可扣除的開支包括：資本性支出（如購買機器、裝修費）、私人或家庭開支、非業務用途的費用、罰款及罰金、已繳納的其他稅項（如物業稅，但可申請抵免）、以及非為產生應評稅利潤而支出的款項。娛樂開支亦有限制。

有限公司提交利得稅報稅表時，必須附上審計報告嗎？

是的。根據《公司條例》，所有有限公司（無論是否營運）每年均須委任核數師審計財務報表，並在提交利得稅報稅表時一併附上經審計的財務報表及稅項計算表。若公司處於休眠狀態，可向公司註冊處申請豁免審計，但稅務局仍可能要求提交未經審計的帳目。

2025/26 利得稅報稅指南：香港公司及個人需知

概述

利得稅報稅是香港稅務年度最重要的合規事項之一。無論您是獨資經營者、合夥業務還是有限公司，準時且準確地提交利得稅報稅表，不僅能避免罰款，更能確保企業財務健康。2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日）的利得稅報稅安排已由香港稅務局（IRD）公布，本文將深入剖析申報條件、稅率變動、截止日期及常見陷阱，助您輕鬆應對。

利得稅報稅的核心在於正確計算應評稅利潤，並按時提交BIR51（公司）或BIR52（合夥/獨資）表格。許多納稅人最容易忽略的是：即使業務虧損，仍須提交報稅表，否則可能被視為未申報而招致罰款。接下來，我們將從基本要求開始，逐步帶您完成整個報稅流程。

利得稅報稅的基本要求

誰需要報稅？

根據《稅務條例》，任何在香港經營行業、專業或業務而產生或得自香港的應評稅利潤，均須繳納利得稅。具體需要報稅的實體包括：

有限公司：不論是否有應評稅利潤，每年均須收到報稅表後申報。
獨資經營者及合夥業務：如業務有應評稅利潤（或虧損）或收到報稅表，則須申報。
非香港居民：若通過在香港的常設機構（如分行）經營業務，亦須報稅。
信託或遺產：若產生香港來源收入，同樣需要申報。

請注意，即使公司處於休眠狀態，若未向稅務局申請豁免申報，仍須按時提交利得稅報稅表。

報稅表種類

香港稅務局主要使用以下三種利得稅報稅表：

BIR51：適用於有限公司。
BIR52：適用於合夥業務及獨資經營者。
BIR54：適用於非香港居民。

每份表格均需附上經審計的財務報表（有限公司）或管理帳目（獨資/合夥），以及稅項計算表。2025/26課稅年度的報稅表通常於2026年4月第一個工作日寄出，納稅人須在發出日期起1個月內（可申請延期）提交。

2024/25及2025/26課稅年度利得稅報稅重點

稅率與免稅額

2024/25課稅年度利得稅稅率維持不變：

法團：16.5%
非法團業務（獨資/合夥）：15%

但兩級制利得稅率繼續適用：

法團首200萬港元應評稅利潤：8.25%（優惠稅率）
非法團業務首200萬港元應評稅利潤：7.5%
超出部分按標準稅率計算

2025/26課稅年度，政府已宣布維持上述稅率不變，並無新增寬減措施。然而，納稅人須留意最新的財政預算案可能公布的稅務寬免（如2024/25課稅年度的一次性稅款寬減），但這些寬減通常會反映在最終應繳稅款中，不影響報稅表的填寫方式。

重要日期

利得稅報稅關鍵時間點如下：

報稅表發出日：2026年4月首個工作日（假設為4月1日）。
基本提交期限：發出日起1個月（即2026年5月1日或之前）。
延期申請：需在期限前以書面或電子方式申請，一般可獲延期1至2個月（公司須提供預計完成審計的日期）。
暫繳稅款繳付日期：2025年12月（第一期）及2026年4月（第二期），若為2024/25課稅年度評稅，則繳付日期可能不同。

遲交報稅表最高可被罰款10,000港元，並可能被評定附加稅（最高為欠稅額的3倍）。因此，建議提前規劃審計時間。

利得稅報稅步驟與常見錯誤

報稅流程

收到報稅表：核對表格上的業務名稱、課稅年度及填報部分是否正確。
整理財務資料：準備損益表、資產負債表、銀行月結單、發票及收據等。
計算應評稅利潤：根據會計利潤調整不可扣除開支（如資本開支、個人用途開支）及免稅收入（如股息）。
填寫報稅表：準確填寫利潤數字、折舊免稅額、虧損抵銷等項目。
提交審計報告：有限公司必須連同經核數師簽署的審計報告一併提交。
按時提交：透過紙本或「稅務易」電子服務提交。

常見錯誤

以下為利得稅報稅時最常見的失誤：

漏報收入：例如網上銷售、跨境服務或比特幣交易等非傳統收入。
混淆資本與收入：購買固定資產（如機器）應計算折舊免稅額，而非直接扣除全額。
忽略關聯交易：與股東或關聯公司之間的交易若未按公平原則定價，稅務局可調整利潤。
未申報虧損：即使虧損，仍需提交報稅表以記錄虧損，以便未來年度抵銷利潤。
逾期提交：忘記申請延期或未能及時完成審計。

小貼士：使用香港稅務局提供的稅務計算機可快速估算應繳稅款，避免計算錯誤。

善用工具簡化利得稅報稅

利得稅報稅過程繁瑣，但善用科技工具能大幅提升效率。除了稅務計算機，您還可以：

採用雲端會計軟件自動分類交易並生成財務報表。
使用「稅務易」網上平台查詢報稅進度及繳稅記錄。
委託專業會計師事務所處理審計及報稅，尤其適合跨國企業或複雜業務。

若您在報稅過程中遇到疑問，歡迎聯絡我們的專業團隊，我們提供一站式利得稅報稅支援服務。

結論

利得稅報稅是香港企業每年不可迴避的責任。通過了解2025/26課稅年度的稅率、截止日期及申報要求，配合正確的財務記錄與實用工具，您能輕鬆完成申報。切記：準時、準確、完整是利得稅報稅的三項黃金法則。如有任何不確定，請務必諮詢專業稅務顧問。

免責聲明：本文提供的資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。香港稅務條例及相關規定可能隨時變更，具體情況請諮詢合資格會計師或稅務顧問。