合資格延期年金的保費扣除如何計算？

在2024/25課稅年度，每位納稅人每年可申請的合資格延期年金保費扣除上限為60,000港元。此扣額為個人薪俸稅或個人入息課稅的「扣除項目」，需連同強積金自願性供款（TVC）合計計算，總額不超過60,000港元。配偶的保費若符合「同住」及收入規定，亦可由納稅人申索。

如果年金收入來自強積金自願性供款，需要報稅嗎？

不需要。強積金自願性供款在提取時（包括轉購年金）無須課稅，因此後續的年金收入同樣無須申報。即使您在退休時一筆過提取強積金，也不會被徵稅，這與年金收入的處理原則一致——所有來自強積金權益的退休金收入均屬非應課稅收入。

非合資格年金的收入是否需要申報？

不需要。非合資格年金收入同樣被視為資本性收入或退休儲蓄的回報，並非薪俸、利潤或物業租金，因此無須在報稅表中填寫。但請留意，若您同時有其他應課稅收入，您仍須填寫報稅表並申報該等收入，只是年金收入部分可以忽略。

如何申報年金相關的稅務扣除？

若您投保了合資格延期年金，請在每年報稅時（如2024/25課稅年度報稅表在2025年4月發出），於BIR60表格的第8.3欄（「強積金供款及合資格延期年金保費」）填寫您及配偶的實際繳付保費金額，連同強積金自願性供款一併計算。務必保留保險公司發出的保費收據（格式應符合IR56M規定）至少7年。

年金收入要報稅嗎？香港稅務完整指南（2024/25課稅年度）

概述

「年金收入要報稅嗎？」這是許多香港納稅人規劃退休時最常問的問題。隨著合資格延期年金（QDAP）計劃的普及，以及強積金（MPF）自願性供款轉化為年金選項的增加，年金收入的稅務處理變得尤其重要。根據香港《稅務條例》，年金收入本身一般無須課稅，但前提是您必須釐清收入的性質——到底這筆款項是來自合資格延期年金計劃，還是來自非合資格的年金產品。

在2024/25課稅年度，納稅人為合資格延期年金計劃繳付的保費，每年可享最高60,000港元的稅務扣除，但這項優惠會影響您將來領取年金時的稅務責任嗎？本文將由淺入深，拆解年金收入的稅務迷思，並提供申報的實務建議。文中亦會適時連結至我們的稅務計算機及聯絡我們頁面，協助您獲得更多支援。

甚麼是年金收入？

年金收入是指投保人（年金領取人）按年金合約條款，定期（例如每月、每季或每年）從保險公司或退休金受託人收取的固定款項。在香港，年金產品主要分為以下幾類：

合資格延期年金（QDAP）：經保險業監管局認可，保費可在薪俸稅或個人入息課稅中申請扣除，年金收入通常從指定退休年齡（如65歲）開始領取。
即期年金：一筆過繳付保費後，立即開始領取年金，这类產品並不符合稅務扣除資格。
強積金轉年金：僱員在退休時可選擇將強積金帳戶內的累算權益（包括強制性及自願性供款）轉購即期年金或延期年金。
非合資格年金：其他商業保險公司提供的年金產品，保費不能申索稅務扣除。

年金收入的性質與僱員的薪金或業務利潤不同，它屬於一種退休保障安排下的付款。因此，在釐清「年金收入要報稅嗎？」這個問題時，必須先判斷該收入是否來自合資格計劃。

年金收入的稅務處理

合資格延期年金的保費扣除（2024/25課稅年度）

自2019/20課稅年度起，納稅人繳付合資格延期年金的保費，可在每年薪俸稅或個人入息課稅計算中申請扣除，上限為60,000港元。這項扣除與強積金自願性供款（TVC）的稅務優惠分開計算，總退休儲蓄扣除額仍以每年60,000港元為限。

舉例：若您在2024/25課稅年度為自己及配偶繳付合資格延期年金保費共80,000港元，您最多只能申請60,000港元的扣除。配偶若為納稅人，亦可自行申請扣除，但必須符合「同住」及「年收入不超過某限額」等條件。

年金收入是否需要課稅？

回到核心問題：「年金收入要報稅嗎？」答案是：一般情況下，無須課稅。以下為具體分析：

來自合資格延期年金的收入：由於保費已在供款年度獲稅務扣除，為避免雙重課稅，IRD明確表示年金收入不會被視為應課稅入息。換句話說，即使您每年領取的金額高達數十萬港元，也無需在報稅表中申報爲收入。
來自非合資格年金的收入：同样，這類年金收入通常屬於「資本性收入」，在香港不適用於薪俸稅或利得稅。除非該年金是作爲僱主提供的退休金計劃的一部分（例如職業退休計劃），並被視爲「經由僱主支付的退休金」，否則無需報稅。
強積金轉年金：強積金權益本身在提取時一般無須課稅（因供款已獲稅務扣除或屬於僱主強制性供款），轉購年金後的收入亦維持相同處理，無須申報。

爲什麼年金收入不課稅？香港稅制主要針對就業收入、業務利潤及物業收入等。退休年金屬於長期儲蓄的變現，稅務局將其歸類爲非應課稅項目。因此，「年金收入要報稅嗎？」的標準答案應爲：一般不需要，但需確保計劃符合相關條件。

實際案例：不同年金類型的稅務影響

案例一：QDAP計劃

陳先生於2024年65歲退休，開始領取他在10年前購買的合資格延期年金。每年領取120,000港元。他同時仍有兼職工作，年薪200,000港元。

兼職收入：200,000港元，需申報薪俸稅。
年金收入：120,000港元，無須申報。
他只需就兼職收入繳稅，年金收入完全不影響應課稅入息實額。

案例二：強積金轉年金（即期年金）

張女士在2024/25課稅年度退休，將強積金帳戶中的1,000,000港元強制性供款權益轉購即期年金，每月領取5,500港元。

強積金強制性供款在提取時無需課稅。
每月年金收入亦無須課稅。
但若她同時從僱主獲發一筆退休酬金（如長服金），則需按《稅務條例》計算是否部分課稅。

案例三：非合資格年金（保費未獲扣除）

李太用儲蓄購買非合資格年金，每年領取50,000港元。她沒有其他收入。這筆年金收入同樣無須課稅，她無需填寫報稅表（除非有其他應課稅收入）。

綜合以上案例，可以看出「年金收入要報稅嗎？」的答案在絕大多數情況下是否定的。但要注意：若年金收入來源於某些特別安排（如僱主退休金計劃下的特殊付款），則需另行諮詢專業意見。

申報年金收入的注意事項

雖然年金收入一般無需課稅，但納稅人仍需在報稅表中準確申報年金保費扣除（如適用），以及確保沒有遺漏其他應課稅收入。以下是實務要點：

保費扣除申報：在填寫2024/25課稅年度報稅表（BIR60）時，請在「強積金供款及合資格延期年金保費」部分，填寫您及配偶（如適用）的實際繳付保費。您需要保留保險公司發出的「合資格延期年金保費收據」或「供款證明書」至少六年，以備稅務局查核。
年金收入無需填寫：報稅表上沒有專門欄位要求申報年金收入，因此您不需要特別列明。但若稅務局發信查詢，您應根據指示提供相關文件。
使用稅務計算機：不確定您的總稅務負擔？試用我們的稅務計算機，輸入您的薪俸、物業收入等，系統會自動計算扣除年金保費後的應繳稅款。
若有疑問，及早聯絡：年金產品的稅務處理可能因個人情況而異。如有疑問，歡迎聯絡我們，我們的專業顧問可為您提供針對性分析。

常見問題 FAQ

Q: 年金收入要報稅嗎？A: 一般情況下，無論是合資格延期年金（QDAP）還是非合資格年金，領取的年金收入均無須課稅，亦無需在報稅表中申報為收入。但若該年金屬於僱主提供的退休金計劃的一部分，且被稅務局視為「來自受僱工作的收入」，則可能需課稅。建議保留保費收據並諮詢專業意見。
Q: 合資格延期年金的保費扣除如何計算？A: 在2024/25課稅年度，每位納稅人每年可申請的合資格延期年金保費扣除上限為60,000港元。此扣額為個人薪俸稅或個人入息課稅的「扣除項目」，需連同強積金自願性供款（TVC）合計計算，總額不超過60,000港元。配偶的保費若符合「同住」及收入規定，亦可由納稅人申索。長話短說：您只需在保費年度填寫實際繳付額（不超過上限）即可。
Q: 如果年金收入來自強積金自願性供款，需要報稅嗎？A: 不需要。強積金自願性供款在提取時（包括轉購年金）無須課稅，因此後續的年金收入同樣無須申報。即使您在退休時一筆過提取強積金，也不會被徵稅，這與年金收入的處理原則一致——所有來自強積金權益的退休金收入均屬非應課稅收入。
Q: 非合資格年金的收入是否需要申報？A: 不需要。非合資格年金收入同樣被視為資本性收入或退休儲蓄的回報，並非薪俸、利潤或物業租金，因此無須在報稅表中填寫。但請留意，若您同時有其他應課稅收入，您仍須填寫報稅表並申報該等收入，只是年金收入部分可以忽略。
Q: 如何申報年金相關的稅務扣除？A: 若您投保了合資格延期年金，請在每年報稅時（如2024/25課稅年度報稅表在2025年4月發出），於BIR60表格的第8.3欄（「強積金供款及合資格延期年金保費」）填寫您及配偶的實際繳付保費金額，連同強積金自願性供款一併計算。務必保留保險公司發出的保費收據（格式應符合IR56M規定）至少7年。

結論

總括而言，「年金收入要報稅嗎？」這個問題的答案清晰明確：在香港，絕大多數年金收入無須課稅，亦無需在報稅表中申報。合資格延期年金的保費扣除為您帶來即時稅務優惠，而後續領取的收入則完全免稅，這正是政府鼓勵市民透過QDAP計劃為退休儲蓄的用意。但請謹記，稅務情況因人而異，若您的年金計劃涉及僱主退休金、職業退休計劃或其他特殊安排，務必仔細檢視條款。

如對自己的稅務責任有任何不確定，建議使用我們的稅務計算機初步估算，或直接聯絡我們預約稅務諮詢。最後，請留意稅務局可能不時更新指引，定期查閱官方資訊總是明智之舉。

免責聲明： 本文提供的資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務責任應以稅務局的最終裁定為準。如欲獲取針對個人情況的稅務建議，請諮詢持牌稅務代表或會計師。