ORSO 報稅全攻略：2024/25 課稅年度香港強積金計劃報稅須知

概述

ORSO（職業退休計劃）是香港其中一種重要的退休保障計劃，與強積金（MPF）並行。對於參與 ORSO 計劃的僱員和僱主而言，了解 orso 報稅 的正確方式，能有效節省稅款，並避免因申報錯誤而引致稅務局查詢。本文將深入講解 2024/25 課稅年度（即 2024 年 4 月 1 日至 2025 年 3 月 31 日）的 ORSO 報稅要點，涵蓋供款扣除、自願性供款處理、離職權益結算等關鍵議題。無論您是剛加入 ORSO 計劃的新手，還是希望優化稅務規劃的資深僱員，都能從本文獲得實用資訊。

ORSO 計劃與報稅的基本概念

什麼是 ORSO 計劃？

ORSO（職業退休計劃）是僱主為僱員設立的退休保障計劃，常見於金融、專業服務及大型企業。與強積金不同，ORSO 計劃的供款及權益計算方式由計劃文件規定，部分計劃容許僱員選擇自願性額外供款。在稅務處理上，ORSO 供款、提取及轉移均須按《稅務條例》第 26A 條及相關指引申報。

ORSO 與 MPF 的稅務差異

• 強制性供款：僱主及僱員的 ORSO 強制性供款，若符合稅務局認可的退休計劃條件，可獲稅務扣除。僱員供款上限為每年 18,000 港元（2024/25 課稅年度），與 MPF 強制性供款扣除上限相同。
• 自願性供款：僱員自願性 ORSO 供款，若計劃符合「認可職業退休計劃」資格，亦可申請扣除，但須留意整體扣除上限。
• 提取及轉移：提取 ORSO 權益時，若款項屬退休、死亡或離職時一次過領取，通常無需課稅；但若提取款項屬「未獲豁免」類別（例如提早提取且非因退休），則可能須繳納薪俸稅。

2024/25 課稅年度 ORSO 報稅實務指引

僱員供款扣除申報

僱員的 ORSO 強制性供款，與 MPF 供款一樣，可在薪俸稅中申請扣除。在報稅表（BIR60）的「強積金計劃或認可職業退休計劃供款」欄目，填寫全年實際供款金額，上限為 18,000 港元。若您同時參與 MPF 及 ORSO，則兩者合計扣除上限同樣為 18,000 港元。

僱主供款的稅務處理

僱主為僱員支付的 ORSO 供款，可作為營運開支扣除，但須符合以下條件：

• 供款是為僱員退休福利而設；
• 計劃已獲稅務局局長認可為「認可職業退休計劃」；
• 供款金額不超過僱員薪酬的 15%（一般情況）。

僱主應在報稅表（BIR51/52）的「退休計劃供款」部分申報，並保留供款記錄及計劃文件。

自願性供款的扣除限制

僱員的自願性 ORSO 供款，若計劃屬「認可職業退休計劃」，則可與強制性供款合併計算，在 18,000 港元上限內扣除。但若計劃未獲認可，則自願性供款不能扣除。建議在報稅前，先向僱主或計劃受託人確認計劃的認可資格。

ORSO 報稅常見情境與處理方法

離職時提取 ORSO 權益

當僱員離職，提取 ORSO 權益時，稅務處理視乎提取方式：

• 一次過提取：若因退休、死亡或離職而一次過提取，通常無需課稅。
• 分期提取：若選擇分期領取，則每期款項可能被視為「退休金收入」，須按薪俸稅稅率課稅。

在報稅時，若收到稅務局查詢，需提供計劃受託人發出的權益結算單，證明提取性質。

轉移 ORSO 權益至另一計劃

若您將 ORSO 權益轉移至另一 ORSO 計劃或 MPF 帳戶，轉移本身不產生稅務影響，但須確保轉移符合計劃規則。轉移後，新計劃的供款將按新計劃規定處理。

ORSO 計劃未獲認可的影響

若您的 ORSO 計劃未獲稅務局認可，則所有供款（包括僱主及僱員部分）均不能獲得稅務扣除。在報稅時，應如實申報供款，但毋須填寫扣除額。若計劃後來獲認可，可申請修訂評稅。

使用工具簡化 ORSO 報稅

稅務計算機

為準確計算 ORSO 供款扣除額及應繳稅款，建議使用我們的 稅務計算機。只需輸入您的年薪、ORSO 供款金額及 MPF 供款，系統便可自動計算最佳扣除組合，確保您不會錯過任何稅務優惠。

報稅表填寫技巧

• 核對僱主提供的報稅表：僱主應在僱主報稅表（BIR56A）中列出您的 ORSO 供款金額，請核對是否正確。
• 保留供款記錄：保留 ORSO 計劃受託人發出的年度供款結單，以備稅務局查閱。
• 使用 eTAX 網上報稅：透過 eTAX 填寫報稅表，可自動計算扣除上限，減少人為錯誤。

常見問題與專業協助

常見問題

1. 我同時有 MPF 和 ORSO 供款，扣除上限如何計算？
   兩者合計扣除上限為 18,000 港元。例如，若您 MPF 供款 10,000 港元，ORSO 供款 8,000 港元，則可全數扣除；若 ORSO 供款 12,000 港元，則只能扣除 18,000 港元（即 MPF 10,000 + ORSO 8,000）。

2. 若我離職後提取 ORSO 權益，需要報稅嗎？
   一般情況下，因離職而一次過提取 ORSO 權益無需課稅。但若提取款項屬「未獲豁免」類別（例如提早提取且非因退休），則可能須繳稅。建議在提取前諮詢稅務顧問。

3. 僱主忘記在報稅表申報我的 ORSO 供款，我該怎麼辦？
   您應主動通知僱主，要求其提交修訂報稅表。同時，您可在個人報稅表（BIR60）中自行申報供款金額，並附上供款證明。

4. ORSO 計劃的「認可」資格如何查證？
   可向僱主或計劃受託人索取計劃文件，或直接查閱稅務局發出的「認可職業退休計劃」名單（如有）。但請注意，本文不提供具體名單連結。

5. 自願性 ORSO 供款能否全數扣除？
   只有當 ORSO 計劃獲稅務局認可時，自願性供款才可與強制性供款合併，在 18,000 港元上限內扣除。若計劃未獲認可，則不能扣除。

專業協助

若您對 ORSO 報稅仍有疑問，或需要個別稅務規劃建議，歡迎 聯絡我們。我們的專業稅務顧問可為您分析 ORSO 計劃條款，並協助填寫報稅表，確保您合法節稅。

結論

總括而言，orso 報稅 的關鍵在於正確識別供款性質、確認計劃認可資格，以及善用扣除上限。2024/25 課稅年度，僱員的 ORSO 強制性供款扣除上限為 18,000 港元，僱主供款則可作開支扣除。離職提取或轉移權益時，須留意稅務豁免條件。透過本文的指引，您應能更自信地處理 ORSO 報稅事宜。如有需要，請使用我們的 稅務計算機 或 聯絡我們 獲取進一步協助。

免責聲明：本文提供的資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務情況因個人及計劃而異，請諮詢合資格稅務顧問或會計師。