喪偶後，我還能申索配偶免稅額嗎？

可以，但只限於配偶離世的那個課稅年度。例如，若配偶在2024/25課稅年度內去世，你仍可在該年度的報稅表中申索配偶免稅額（$264,000，2024/25）。自下一個課稅年度起，你將以單身人士身份報稅，不能再申索該免稅額。

我是否需要為已故配偶提交報稅表？

是的，已故配偶的遺產執行人（通常為你或律師）須為其提交最後一份報稅表。該報稅表應涵蓋由該課稅年度首日（4月1日）至離世日期間的收入。若已故配偶生前已收到報稅表，遺產執行人須按時填報；若未收到，應主動向稅務局索取BIR60表格。

喪偶後，子女免稅額及單親免稅額如何計算？

子女免稅額方面，每名子女可獲$130,000（2024/25），若子女在該課稅年度出生，可額外獲$130,000。單親免稅額為$138,000（2024/25），適用於獨力照顧子女的喪偶人士。注意，若子女由你與已故配偶共同撫養，你仍可申索全額子女免稅額，但單親免稅額則須符合獨力撫養的條件。

我已申請暫緩繳納暫繳稅，但稅務局拒絕，怎麼辦？

若稅務局拒絕你的暫緩繳稅申請，你仍須按時繳付暫繳稅。你可以考慮提出反對評稅，或基於實際收入低於預期而申請修訂評稅。建議在申請時提供充分證據（如收入證明、離世證明等），並在限期前提交。如有需要，可諮詢專業稅務顧問。

喪偶後，聯名物業的租金收入如何報稅？

聯名物業的租金收入應按業權比例申報。配偶離世後，其業權部分會轉入遺產，遺產執行人須為該部分申報物業稅或個人入息課稅。若你選擇個人入息課稅，可將租金收入與其他收入合併，並扣除相關免稅額，可能更節稅。建議使用[稅務計算機](/tools)模擬。

喪偶報稅指南 2024/25：免稅額、寬免及注意事項

概述

喪偶是人生重大變故，除了情感上的打擊，亦會帶來一系列財務及稅務問題。許多喪偶人士對報稅安排感到無從入手，例如應否選擇合併報稅、能否繼續享有配偶免稅額、以及如何申報已故配偶的收入等。本文將以2024/25課稅年度為基礎，深入剖析喪偶報稅的關鍵要點，助你合法地減輕稅務負擔。

根據《稅務條例》，納稅人須就每個課稅年度（由4月1日至翌年3月31日）申報收入。若配偶在課稅年度內離世，報稅安排會因應離世日期而有所不同。以下章節會逐一說明，並涵蓋最新的免稅額及寬免措施。

喪偶後的報稅身份及課稅年度

首年及後續年度的報稅安排

若配偶在課稅年度內去世，納稅人可選擇兩種報稅方式：

分開評稅：各自以個人入息課稅方式申報，已故配偶的遺產執行人須為其提交最後一份報稅表。
合併評稅：選擇與已故配偶合併報稅，通常適用於離世日期在課稅年度初期，且合併後能享有較高免稅額的情況。

一般而言，喪偶人士在配偶離世後的課稅年度，仍可申索「配偶免稅額」（如適用），但條件是該年度內雙方仍屬婚姻關係。自配偶離世後的第二個課稅年度起，納稅人將以單身人士身份報稅，不再享有配偶免稅額。

選擇合併報稅或分開報稅的考量

合併報稅的優點：若已故配偶收入較低，合併後可將免稅額及扣除額集中於一方，降低整體應課稅收入。
分開報稅的優點：若已故配偶有較高免稅額（如個人進修開支、居所貸款利息），分開評稅可能更有利。

建議在填寫報稅表前，先利用稅務計算機模擬不同方案，比較稅款差異。

喪偶人士可享的免稅額及扣除

子女免稅額

喪偶人士若獨力照顧子女，可申索「子女免稅額」。2024/25課稅年度的子女免稅額為每名子女$130,000（第1至9名）。此外，若子女在該課稅年度出生，更可額外獲得$130,000的「額外子女免稅額」。

注意：若已故配偶在生前已申索部分子女免稅額，遺產執行人須在報稅表中調整。
單親免稅額：喪偶人士若屬單親，可申索「單親免稅額」$138,000（2024/25），惟須符合特定條件（如與子女同住、獨力撫養等）。

供養父母免稅額

若你需供養父母或祖父母，且他們符合年齡及居住要求，可申索「供養父母免稅額」或「供養祖父母免稅額」。2024/25課稅年度：

每名60歲或以上的父母/祖父母：$50,000（基本）或 $100,000（如全年與你同住）。
每名55至59歲的父母/祖父母：$25,000（基本）或 $50,000（同住）。

喪偶人士若因配偶離世而需額外照顧長輩，可考慮申索相關免稅額。

居所貸款利息扣除

若你仍在償還自住物業的按揭貸款，可申索「居所貸款利息扣除」。2024/25課稅年度的最高扣除額為$100,000。配偶離世後，若物業由你單獨持有或聯名持有，你仍可繼續申索該扣除，但須注意：

物業必須為你主要居所。
貸款利息須由你支付。
若物業屬聯名，利息扣除可按你支付的份額申索。

2024/25課稅年度最新稅務寬免

定額寬減及稅率

2024/25課稅年度，香港財政預算案建議的稅務寬免措施包括：

定額寬減：寬減2024/25課稅年度利得稅、薪俸稅及個人入息課稅的稅款，上限為$3,000（全額寬減）。
稅階及稅率：薪俸稅標準稅率維持15%，但累進稅率（2%至17%）的稅階有所調整。首$50,000應課稅收入按2%計算，其後$50,000按6%，再其後$50,000按10%，餘額按17%。

喪偶人士在計算應繳稅款時，可先扣除所有適用的免稅額及扣除，再按上述稅率計算。若選擇個人入息課稅，則可將租金收入、業務利潤等合併計算，可能獲得更高寬減。

申請暫緩繳納暫繳稅

配偶離世後，你的收入可能大幅減少。若你預期下一課稅年度的應課稅收入將低於本年度的90%，或已符合其他暫緩繳稅條件（如失業、停止經營業務），可向稅務局申請暫緩繳納暫繳稅。申請須在繳稅日期前28天或暫繳稅通知書發出後14天內（以較遲者為準）提交。

報稅實務：填寫報稅表注意事項

如何申報配偶去世

在報稅表中，你須在「婚姻狀況」一欄註明「配偶於本年度內去世」，並填寫離世日期。遺產執行人須為已故配偶填寫IR表格（如BIR60），並在表格上註明「遺產執行人」。

重要提示：若已故配偶在離世前已收到報稅表，遺產執行人須按時提交；若未收到，應主動向稅務局索取。
聯名物業收入：若夫婦聯名持有物業，租金收入應按業權比例申報。配偶離世後，其業權部分將轉移至遺產，遺產執行人須為該部分申報物業稅或個人入息課稅。

申請退稅或調整免稅額

若已故配偶生前曾多繳稅款，遺產執行人可申請退稅。此外，若你在配偶離世後才發現可申索的免稅額（如單親免稅額）未被計算，可向稅務局提交修訂評稅申請。

如有任何疑問，歡迎聯絡我們查詢。

結語

喪偶報稅雖然複雜，但只要掌握關鍵免稅額及寬免措施，便能有效減輕稅務負擔。謹記在報稅時如實申報配偶離世日期，並善用子女免稅額、單親免稅額及居所貸款利息扣除等項目。若情況特殊，建議諮詢專業稅務顧問。

免責聲明：以上資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務安排應根據個人情況及稅務局最新指引辦理。