無限公司商業登記報稅全攻略：2025/26課稅年度必讀指南

概述

對於在香港經營無限公司的東主而言，「商業登記 報稅」是每年最關鍵的合規事項。無限公司（包括獨資及合夥業務）與有限公司的稅務處理有顯著差異，尤其在利得稅申報、稅率及罰則方面。本指南將深入剖析2025/26課稅年度的商業登記報稅流程，幫助你準確履行稅務責任，同時善用合法扣稅項目。

香港稅務局（IRD）對無限公司的評稅方式較為直接，但不少東主仍因忽略商業登記續期或錯誤申報收入而招致罰款。本文將從註冊、記帳、報稅到常見陷阱逐一說明，並附上實用工具如稅務計算機供你估算稅款。若你在閱讀後仍有疑問，歡迎聯絡我們獲取專業意見。

無限公司商業登記與報稅的基本概念

商業登記的法定要求

根據《商業登記條例》（第310章），任何在香港經營業務的人士（包括獨資東主及合夥業務）均須在開業後一個月內向商業登記署申請商業登記。商業登記證有效期通常為一年或三年，到期前一個月必須續期，否則可能被罰款最高5,000港元及監禁一年。

無限公司的商業登記號碼（即BR號碼）會用於所有稅務往來文件，包括報稅表、繳稅通知書及評稅紀錄。請確保商業登記資料（如業務名稱、地址、業務性質）準確無誤，如有變更須於一個月內通知商業登記署。

無限公司報稅的核心流程

無限公司報稅主要分為兩部分：每年提交利得稅報稅表（BIR52表格）及申報僱主報稅表（如適用）。IRD通常會在每年4月第一個工作日向無限公司發出報稅表，東主須在1個月內填妥並提交（可申請延期）。

與有限公司不同，無限公司的利得稅是直接向東主或合夥人個人評稅，而非公司層面。換句話說，無限公司的應評稅利潤會計入東主或合夥人的個人入息課稅計算，並按累進稅率（最高17%）或標準稅率（15%）徵稅，以較低者為準。

2025/26課稅年度無限公司報稅的關鍵要點

課稅年度與申報期限

香港的課稅年度為每年4月1日至翌年3月31日。2025/26課稅年度涵蓋2025年4月1日至2026年3月31日的業務利潤。IRD通常於2026年4月發出報稅表，東主須在指定日期前提交。

• 獨資業務：報稅表（BIR52）須於發出後1個月內提交。
• 合夥業務：須由首席合夥人提交合夥利得稅報稅表（BIR52），並附上每位合夥人的個人利得稅計算表。

逾期報稅會招致罰款，首次罰款可達1,200港元，屢犯者罰款更高，甚至被檢控。建議使用稅務計算機預估稅款並按時繳交。

應評稅利潤的計算方法

無限公司的應評稅利潤是根據經審計或未經審計的財務報表，按「利潤來源地原則」計算。只有源自香港的利潤才須課稅。常見可扣除支出包括：

• 業務直接成本（存貨、原材料）
• 租金、水電、差餉（如用於業務）
• 員工薪金、強積金供款
• 折舊免稅額（如設備、車輛）
• 業務貸款利息

不可扣除項目包括：私人開支、資本開支（通常以折舊處理）、罰款及不合規的捐款。

稅率及免稅額

2025/26課稅年度，無限公司的利得稅稅率維持不變：

• 應評稅利潤首200萬港元：稅率8.25%（即利得稅兩級制）
• 超過200萬港元的部分：稅率16.5%

但請注意，無限公司的利潤最終會計入東主個人入息課稅。若東主選擇個人入息課稅，可享有基本免稅額（132,000港元）、單親免稅額（132,000港元）等，實際稅款可能更低。IRD會自動為你計算兩種方式，並以較低者評稅。

無限公司報稅的常見陷阱與注意事項

錯誤申報收入與支出

不少東主誤將私人開支（如家庭水電、個人汽車費用）申報為業務支出，或遺漏部分業務收入（如現金交易、網上銷售）。IRD近年加強對小企業的審查，一旦發現差異，可能重新評稅並加罰款。

建議保存完整業務紀錄至少7年，包括銷貨單、發票、銀行月結單、收據等。若使用會計軟件，更能降低錯誤。

忽略商業登記續期

商業登記證過期而繼續經營，即屬違法。即使你已停止營運，亦須正式通知商業登記署取消登記，否則IRD仍會發出報稅表並視為逾期。

合夥業務的稅務責任

合夥業務的每位合夥人須就整體利潤按份額負個人稅務責任。若合夥人之間有爭議或其中一人離港，IRD仍可向其他合夥人追討全數稅款。因此，合夥協議應明確稅務分擔安排。

無限公司報稅的實用步驟

第一步：整理財務紀錄

收集全年所有收入及支出憑證。建議按月分類：收入（銷售、服務費）、直接成本（存貨、運輸）、營運開支（租金、薪金、專業費用）。

第二步：填寫報稅表

• 使用IRD提供的BIR52表格。
• 填寫業務名稱、商業登記號碼、課稅年度。
• 申報應評稅利潤（或虧損），並附上損益表及資產負債表（如需要）。
• 如屬合夥業務，須列出每位合夥人的利潤份額。

第三步：計算稅款與繳交

IRD收到報稅表後會發出評稅通知書，列明應繳稅款。繳稅期限通常為通知書發出後30天。你可透過網上銀行、繳費靈、自動櫃員機或親臨稅務局繳交。

若你對評稅結果有異議，須在1個月內以書面提出反對。

無限公司與有限公司報稅的主要分別

項目	無限公司	有限公司
法律地位	東主與業務為同一實體	獨立法律實體
稅務責任	利潤計入東主個人入息課稅	公司層面繳利得稅（16.5%）
稅率	累進稅率（2%–17%）或標準稅率（15%）	8.25%（首200萬）／16.5%
報稅表	BIR52（個人及合夥）	BIR51（公司）
審計要求	無強制審計（除非營業額超過特定門檻）	必須經核數師審計
虧損處理	可抵銷東主其他個人入息	可結轉至未來年度抵銷利潤

結論

無限公司報稅看似簡單，但涉及商業登記續期、利潤計算、個人入息課稅選擇等多個環節，稍有不慎便可能觸犯法規。2025/26課稅年度，東主應提前準備帳目，善用兩級制利得稅及免稅額，並準時提交報稅表。

若你希望簡化流程或確保合規，可使用稅務計算機快速估算稅款，或聯絡我們獲取一對一稅務諮詢。記住，商業登記報稅並非難事，只要掌握要點並保留完整紀錄，便能輕鬆應對。

免責聲明：本文內容僅供參考，並不構成任何專業稅務意見。稅務法規及政策可能隨時變更，請務必諮詢合資格稅務顧問或參考香港稅務局官方指引。