2025/26 薪俸稅報稅終極指南：免稅額、稅率與申報技巧

概述

每年4月，香港納稅人便開始關注「薪俸稅報稅」事宜。2025/26課稅年度的報稅季節即將來臨，了解最新稅務規則、免稅額及申報技巧，是每位打工仔的必備功課。本文將深入剖析薪俸稅報稅的核心要點，從基本概念、免稅額、稅率計算到申報流程，並提供實用建議，幫助您準確完成報稅，避免常見錯誤。無論您是首次報稅還是經驗豐富的納稅人，這份指南都能讓您輕鬆掌握關鍵資訊。

薪俸稅報稅的基本概念與課稅範圍

什麼是薪俸稅？

薪俸稅是香港直接稅之一，針對在香港產生或得自香港的職位、受僱工作及退休金收入而徵收。根據《稅務條例》，凡在香港提供服務而獲得的入息，包括工資、佣金、花紅、津貼、退休金等，均須課繳薪俸稅。2025/26課稅年度，稅務局（IRD）繼續沿用既有的評稅原則，但納稅人需留意最新免稅額及稅率調整。

誰需要申報薪俸稅？

• 任何在香港任職或受僱的人士，無論是否香港永久居民，只要收入超過基本免稅額（2025/26年度為132,000港元），便須提交報稅表。
• 即使收入未達免稅額，若收到稅務局發出的報稅表，仍須依法申報。
• 非香港居民如在香港提供服務，其收入亦可能須課稅。

2025/26課稅年度免稅額與扣除項目

基本免稅額與其他免稅額

2025/26課稅年度，基本免稅額維持132,000港元。其他常見免稅額包括：

• 子女免稅額：每名子女可獲120,000港元，另加單親免稅額（如適用）。
• 供養父母/祖父母免稅額：如父母年滿55歲或以上，每名可獲25,000港元（如與納稅人同住則加倍）。
• 單身人士免稅額：與基本免稅額相同。
• 傷殘受養人免稅額：每名75,000港元。

可扣除的開支項目

納稅人可申索以下扣除，以降低應課稅入息：

• 強積金供款：僱員強制性供款部分，每年上限18,000港元。
• 自願醫保計劃保費：每名受保人最多8,000港元。
• 進修開支：與現時工作相關的課程費用，上限100,000港元。
• 慈善捐款：總額不少於100港元，上限為應課稅入息或利潤的35%。

免稅額與扣除的申報技巧

• 若您與配偶共同報稅，可選擇合併評稅，利用較高免稅額。
• 妥善保存收據及證明文件，以備稅務局查核。
• 使用稅務計算機估算應繳稅款，規劃財務。

薪俸稅稅率與計算方法

累進稅率與標準稅率

香港薪俸稅採用兩種稅率計算，以較低者為準：

• 累進稅率：首50,000港元入息徵收2%；次50,000港元徵收6%；再50,000港元徵收10%；餘額徵收17%。稅款上限為應課稅入息實額的15%（標準稅率）。
• 標準稅率：直接以應課稅入息實額的15%計算，不設分級。

計算範例

假設張先生2025/26年度總入息為500,000港元，扣除強積金供款18,000港元及慈善捐款5,000港元後，應課稅入息實額為477,000港元。

• 累進稅率計算：首50,000×2% = 1,000；次50,000×6% = 3,000；再50,000×10% = 5,000；餘額327,000×17% = 55,590；總計64,590港元。
• 標準稅率計算：477,000×15% = 71,550港元。
• 取較低者：64,590港元。

注意事項

• 若您的應課稅入息實額較高，標準稅率可能更低，但實際計算時稅務局會自動選取較低者。
• 2025/26年度暫無稅率變動，但建議留意財政預算案公告。

薪俸稅報稅流程與注意事項

報稅表填寫步驟

1. 收到報稅表：稅務局通常在每年4月寄出報稅表（BIR60表格），納稅人須在1個月內填妥並提交。
2. 填寫個人資料：包括姓名、地址、婚姻狀況及受養人數。
3. 申報入息：如實填寫所有薪金、佣金、花紅及其他收入。
4. 申索免稅額及扣除：勾選適用的免稅額項目，並提供扣除金額。
5. 提交方式：可經「稅務易」網上提交，或郵寄紙本。

常見錯誤與避免方法

• 漏報收入：部分兼職或額外收入容易被忽略，但稅務局可透過僱主申報核對。
• 錯誤計算免稅額：例如子女免稅額須確認子女年齡及在學情況。
• 未保存文件：所有扣除項目均需證明文件，建議保存至少7年。

報稅後續行動

• 稅務局會發出評稅通知書，列明應繳稅款。
• 若對評稅結果有異議，須在1個月內提出反對。
• 按時繳稅，逾期可能被罰款或加徵附加費。

薪俸稅報稅的實用技巧與常見問題

如何合法節稅？

• 善用免稅額：如供養父母或子女，確保申索所有適用項目。
• 自願醫保計劃：購買合資格保單，每名受保人可扣除最多8,000港元。
• 強積金自願供款：部分計劃可作稅務扣除，但需符合條件。
• 配偶免稅額轉移：若配偶收入較低，可將部分免稅額轉移，降低家庭總稅款。

內部連結推薦

• 使用稅務計算機快速估算您的薪俸稅。
• 如有疑問，歡迎聯絡我們獲取專業協助。

常見問題 FAQ

1. 問：2025/26課稅年度的基本免稅額是多少？
   答：2025/26課稅年度的基本免稅額為132,000港元。若您的總入息低於此金額，無須繳付薪俸稅，但仍須在收到報稅表時依法申報。

2. 問：我是否需要為海外收入申報薪俸稅？
   答：一般情況下，只有在香港產生或得自香港的入息才須課稅。若您在香港提供服務，即使僱主在海外，收入仍須申報。但若收入完全來自海外且工作地點不在香港，則可能豁免。建議諮詢專業意見。

3. 問：如何申索子女免稅額？
   答：您必須在報稅表上填寫子女的姓名、出生日期及在學情況。每名子女可獲120,000港元免稅額，若子女在課稅年度內出生，仍可獲全額免稅額。需提供出生證明或學校證明文件。

4. 問：強積金供款如何影響薪俸稅？
   答：僱員的強制性強積金供款可從應課稅入息中扣除，2025/26年度上限為18,000港元。自願性供款一般不可扣除，除非是特別自願性供款計劃。請保留強積金結算表作為證明。

5. 問：如果我錯過報稅期限，會有何後果？
   答：逾期報稅可能被罰款最高10,000港元，並被加徵相當於稅款5%的附加費。若屢次違規，稅務局可提出檢控。建議立即提交報稅表，並附上解釋信。

結論

薪俸稅報稅看似複雜，但只要掌握基本規則、善用免稅額及扣除項目，便能輕鬆完成申報。2025/26課稅年度，記得檢查個人免稅額、準確填寫收入，並按時提交報稅表。使用稅務計算機可幫助您預先規劃稅務負擔，若有任何疑問，歡迎聯絡我們獲取專業協助。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務情況因人而異，建議諮詢註冊稅務師或會計師以獲得個人化建議。