已婚人士免稅額分開報稅：2025/26課稅年度實用指南

概述

已婚人士免稅額分開報稅是香港稅務局為已婚夫婦提供的靈活選擇。在2025/26課稅年度，了解分開評稅機制能幫助夫婦有效運用基本免稅額及已婚人士免稅額。透過合理規劃，許多家庭可減少稅務負擔。本文深入探討相關規則，並建議讀者使用稅務計算機進行個人模擬。香港稅務局IRD強調分開評稅必須基於真實婚姻關係及入息資料，任何虛假申報均會被罰款。夫婦雙方應先計算合併與分開兩種方案的應繳稅款差異，再決定申請方向，避免因稅階累進而多付稅款。

什麼是已婚人士免稅額分開報稅

已婚人士免稅額分開報稅又稱分開評稅，指夫婦選擇各自提交報稅表，分別計算應課稅入息，而非合併計算。此舉可避免高收入一方推高整體稅階。2025/26年度，基本免稅額維持13.2萬元，已婚人士免稅額為26.4萬元。分開報稅讓夫婦各自享有基本免稅額。稅務局要求申請時附上結婚證明及入息證明，電子報稅平台已內置分開評稅選項，方便夫婦即時查看稅款影響。

分開評稅的基本原則

• 夫婦需在報稅表上明確選擇分開評稅
• 子女免稅額可由一方或雙方協議分配
• 必須在課稅年度結束後三個月內提交申請

分開報稅的優點與實際案例

選擇已婚人士免稅額分開報稅的最大優點是稅階優化。假設一方年入80萬元，另一方年入30萬元，合併評稅可能進入較高稅階，而分開評稅則可各自適用較低稅率。許多夫婦因此每年節省數萬元稅款。此外，分開報稅亦有助於獨立管理個人財務。實務上，IRD審核時會比較兩種評稅結果，確保沒有重複扣除。

常見優點清單

• 避免高收入配偶推高累進稅率
• 靈活分配子女及供養父母免稅額
• 簡化未來離婚或分居時的稅務處理

如何申請分開評稅

申請已婚人士免稅額分開報稅的程序簡單。夫婦需在個人報稅表第6部分勾選「分開評稅」選項，並附上結婚證明文件。2025/26課稅年度，稅務局接受電子提交及紙本表格。建議夫婦先討論子女免稅額分配，再提交申請。如有疑問，可隨時聯絡我們查詢。IRD實務顯示，電子提交可即時獲得初步稅款估算，加快審批流程。

申請步驟詳解

• 收集雙方入息證明及免稅額文件
• 填寫報稅表時明確選擇分開評稅
• 於截止日期前提交至稅務局

2025/26年度免稅額詳情

2025/26課稅年度，香港稅務局維持多項免稅額，包括基本免稅額13.2萬元及已婚人士免稅額26.4萬元。分開報稅下，夫婦各自可享基本免稅額，加上其他如供養父母免稅額。強積金自願性供款扣除上限亦維持5萬元。夫婦應比較合併與分開評稅的稅款差異，善用稅務計算機計算。稅務局每年更新免稅額指引，建議查閱最新IRD通告。

稅務計算機實用模擬建議

使用稅務計算機輸入雙方入息及免稅額後，可即時比較合併與分開評稅的結果。建議先試算多個分配方案，例如子女免稅額全給高收入方或平均分配，再決定最優選擇。計算機亦能顯示強積金及捐款扣除後的淨稅款，幫助夫婦提前規劃。

注意事項與專業建議

已婚人士免稅額分開報稅雖具優勢，但需注意選擇後三年內通常不可更改。除非有特殊情況如離婚。建議夫婦每年檢討入息變化，確保選擇最有利方案。所有規劃均應以真實入息為基礎，避免任何不當安排。資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。