英國報稅全攻略：香港居民在2024/25課稅年度的稅務要點

概述

隨著越來越多香港居民移居英國或於英國投資置業，「英國 報稅」成為不少人的重要課題。無論你是已經成為英國稅務居民，還是僅持有英國物業租金收入，都需要了解英國稅務責任。本指南結集2024/25課稅年度（英國稅務年度為2024年4月6日至2025年4月5日）的最新稅務資訊，涵蓋英國個人稅務居民條件、入息稅稅階、雙重課稅安排，以及與香港稅務的銜接。即使你仍在香港，只要在英國有收入，便可能須向英國稅務海關總署（HMRC）申報，同時亦須留意香港的申報責任。我們強烈建議你使用稅務計算機估算應繳稅款，並於處理複雜情況時聯絡我們的專業顧問。

英國稅制簡介

英國採用全球徵稅制度，稅務居民須就其全球收入向HMRC申報。2024/25課稅年度的基本個人免稅額為 £12,570（若收入超 £100,000則遞減），入息稅稅率分為三級：基本稅率20%（收入 £12,571至 £50,270）、較高稅率40%（£50,271至 £125,140）及附加稅率45%（超過 £125,140）。此外，國民保險（NI）亦為另一重要稅項。香港居民若在英國有收入，須先判斷是否屬於英國稅務居民，否則可能只需就英國境內收入繳稅。

英國個人稅務居民條件

英國採用「法定居民測試」（Statutory Residence Test），包括三個測試：自動境外測試、自動境內測試及充分連繫測試。常見情況下，若任何一個課稅年度在英國逗留超過183天，即自動成為英國稅務居民。若逗留天數不足，但與英國有緊密連繫（例如有家庭、住所、工作），亦可能被視為居民。香港居民若每年只短暫停留，應仔細計算實際居住日數（包括抵達與離境當日）。請注意，英國稅務年度與香港不同（香港為4月1日至翌年3月31日），報稅時需獨立處理。

英國入息稅稅階

除了上述個人免稅額，英國亦設有儲蓄利息免稅額、股息免稅額等。對於非英國稅務居民，英國物業租金的免稅額度較低（基本稅率20%）。2024/25課稅年度，個人免稅額為 £12,570，但若收入超 £100,000，每多賺 £2，免稅額減少 £1。較高稅率及附加稅率同樣影響非居民。香港居民若同時有香港收入，需留意雙重課稅安排，避免重複徵稅。

香港居民在英國的收入如何報稅

香港居民如屬英國稅務居民，應向HMRC申報全球收入；若只屬非居民，則僅須申報英國境內收入（如租金、英國工作收入）。常見收入類別包括物業租金、工作收入、投資收益等。以下分項說明。

租金收入

英國物業租金收入須按淨租金（租金收入減去可扣減支出如物業管理費、維修費、按揭利息等）申報。2024/25課稅年度，非居民可選用「租賃物業申報表」（Property Income）或「非居民房東計劃」（NRL）中的代扣代繳方式。若選擇自行申報，須每年填寫個人報稅表（Self Assessment tax return）。香港居民如透過中介代收租金，可要求對方在源頭預扣稅款（基本稅率20%），則無須自行報稅，但若實際稅率更低或有免稅額，仍可申請退稅。

工作收入

若你在英國受僱，僱主會透過PAYE系統代扣稅款。但若同時有自僱收入或額外收入（如網上生意），則須自行申報。香港居民在英國短期工作（少於183天）且受僱於非英國僱主，通常無須繳英國稅，但需視乎工作性質及雙重課稅協議。

香港與英國的雙重課稅安排

香港與英國簽訂有雙重課稅協定（Comprehensive Double Taxation Agreement），避免同一收入被兩地重複徵稅。根據協定，香港居民從英國取得的收入，如在英國已繳稅，可於香港申請稅務寬免（通常為抵免）。需注意香港採用地域來源原則，僅就源自香港的收入徵稅；海外收入如非在香港產生，一般無須在香港課稅，但仍須在報稅表中申報。若你在英國已繳納的稅款高於香港的應繳稅款，通常無法取回差額。實際操作需提交IR相關表格（如IR1313A等），但本文不列明具體表格號碼，以免誤導。建議使用稅務計算機模擬兩地稅務影響，或聯絡我們取得個案分析。

報稅流程與注意事項

英國稅務年度結束後，HMRC會要求納稅人提交Self Assessment報稅表。截止日期：紙本申報為10月31日，網上申報為翌年1月31日。報稅前需準備好收入證明、開支收據、PAYE憑證等。香港居民若符合特定條件（如收入只來自英國租金且已預扣稅），可能無須提交全份報稅表，但仍建議主動申報以避免罰款。英國稅務罰則嚴厲，遲交罰款 £100（如逾期不足3個月），其後每天加罰最多 £10。

使用稅務計算機協助報稅

我們提供的稅務計算機可幫助你估算英國入息稅及NI，輸入收入、租金、利息等數字後，立即得出應繳稅款。計算機已內置2024/25課稅年度的稅階與免稅額，並可調整是否為稅務居民。請注意，計算結果僅供參考，實際稅務責任需視乎個人情況。

常見問題

1. 香港居民是否需要就英國收入向香港稅務局報稅？
   香港採用地域來源原則，只在香港產生或得自香港的收入才須課稅。英國收入（如租金、工作）若並非源自香港，一般無須在香港繳稅，但仍需在每年報稅表中申報為海外收入，以便稅局審視是否涉及本地業務。若你同時是香港稅務居民，應如實申報。

2. 英國與香港的稅務年度不同，應如何處理報稅時間？
   英國稅務年度為4月6日至翌年4月5日，香港則為4月1日至翌年3月31日。申報英國稅務時，按英國時間計算收入；香港報稅則按香港時間。若收入跨越年度，需按實際發生日期歸屬至對應稅務年度。建議使用記帳方式分開記錄。

3. 如果我在英國有物業但未出租，需要報稅嗎？
   若物業自用或空置，無租金收入，一般無須向HMRC申報。但若將來出售，可能會涉及資本利得稅（英國對非居民出售住宅物業已徵稅）。持有期間若有相關費用，建議保留記錄以備日後。

4. 英國非居民可否申請退還多繳的稅款？
   可以。若你透過非居民房東計劃被預扣20%稅款，但實際應繳稅率較低（例如因免稅額或開支扣減），可填寫HMRC的表格（如SA109等）申請退稅。退稅申請有時效，通常為課稅年度結束後4年內。

5. 香港與英國的雙重課稅協議如何幫助我？
   該協議確保同一收入不會被兩地重複徵稅。例如你在英國已就租金繳稅，在香港報稅時可申請抵免，但香港不會就該收入再徵稅。協議亦規定了「常設機構」定義，避免因短暫工作而產生稅務責任。具體操作需查閱協議條文及諮詢專業意見。

結論

英國 報稅對香港居民而言，關鍵在於正確判斷稅務居民身份、如實申報收入，以及善用雙重課稅安排。2024/25課稅年度的英國稅務規則與往年大致相同，但個人免稅額略有調整。無論你是剛移居英國、還是僅持有投資物業，都應仔細規劃。若感到困惑，不妨先使用稅務計算機作初步估算，再與專業人士詳細討論。我們樂意聯絡我們提供一對一諮詢。

免責聲明：本文提供的資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務情況因個人而異，請務必諮詢合資格稅務顧問。