英國報稅年度2024/25及2025/26：香港居民必讀指南

概述

英國報稅年度（UK Tax Year）是英國稅務海關總署（HMRC）用以計算個人及企業應繳稅款的12個月週期。對於在香港工作、居住但同時擁有英國收入或資產的人士而言，理解英國報稅年度的規則至關重要。英國的課稅年度並非與曆年相同，而是從每年4月6日開始，至翌年4月5日結束。例如2024/25課稅年度由2024年4月6日起至2025年4月5日止；2025/26課稅年度則由2025年4月6日起至2026年4月5日止。這種獨特的年度劃分源自歷史傳統，與香港的課稅年度（4月1日至翌年3月31日）略有不同。

香港稅務局（IRD）與HMRC在稅務居民定義、評稅基準及雙重課稅安排上存在差異。若你同時是香港稅務居民及英國稅務居民，或僅是香港稅務居民但擁有英國收入（如租金、股息），你便可能需要在英國申報納稅。本文將詳細解釋英國報稅年度的運作、重要日期、申報流程，以及如何利用香港與英國的雙重課稅協定（DTA）避免被雙重徵稅。文章末段亦附有常見問題（FAQ），助你快速釐清常見疑問。

英國報稅年度是什麼？

英國報稅年度（亦稱稅務年度或財政年度）是HMRC計算個人、信託、遺產及公司稅務負擔的基準時段。與很多國家使用曆年（1月1日至12月31日）不同，英國的課稅年度始於4月6日，終於翌年4月5日。這個獨特的日期源於1752年英國改用格里曆時的調整，至今仍維持不變。

英國報稅年度的定義

每個英國報稅年度均涵蓋12個曆月，但起始日與結束日並非整月1日。2024/25課稅年度為2024年4月6日至2025年4月5日；2025/26課稅年度為2025年4月6日至2026年4月5日。在該年度內賺取的收入（包括就業收入、自僱利潤、物業租金、投資收益等）均需按相應稅率向HMRC申報。英國採用累進稅率，2024/25年度的個人免稅額為12,570英鎊，基本稅率20%適用於12,571至50,270英鎊的部分，更高稅率40%及附加稅率45%則分別適用於50,271至125,140英鎊及超過125,140英鎊的收入。

與香港課稅年度的比較

香港的課稅年度（評稅基期）為每年4月1日至翌年3月31日，與英國的4月6日至4月5日非常接近但並非完全重疊。例如，香港2024/25課稅年度由2024年4月1日至2025年3月31日；英國2024/25課稅年度則由2024年4月6日至2025年4月5日。這意味著同一筆跨年收入（例如2025年3月收租但英國稅年截數為4月5日）可能在兩地出現不同的歸屬年度。此外，香港採用屬地徵稅原則，僅對源自香港的收入徵稅；英國則對全球收入徵稅（若你是英國稅務居民）。因此，一位在香港受僱但同時擁有英國物業的香港居民，其英國租金收入需在英國按當地規則申報，而香港則可能因雙重課稅安排而給予豁免或抵免。

為何香港居民需要關注英國報稅年度？

隨著越來越多香港人在英國置業、投資或退休，甚至部分人取得英國居留權或公民身份，英國稅務責任變得不可忽視。即使你從未踏足英國，只要在英國擁有物業並出租，便須向HMRC申報租金收入（不論你是否英國稅務居民）。此外，若你每年在英國逗留超過183天（或符合其他居住測試條件），你將成為英國稅務居民，全球收入均須在英國納稅。

雙重稅務居民

若你同時被香港及英國視為稅務居民，便需留意兩地的稅務居民認定規則。香港採用「居住地」原則（通常以183天為基準，但亦考慮慣常居所），英國則採用「法定居住測試」（Statutory Residence Test），包括自動海外測試、自動英國測試及充分聯繫測試。當你被兩地同時認定為稅務居民時，便構成雙重稅務居民身份。在此情況下，香港與英國簽訂的《全面性避免雙重課稅協定》（DTA）將提供「打破平局規則」，根據你的永久住所、重要利益中心、習慣居住地及國籍等因素決定你應被視為哪一方的稅務居民。一旦確定居住國，另一國通常只對源自其境內的收入徵稅，並給予稅收抵免。

英國物業收入

許多香港居民在英國購置物業放租，這些租金收入屬於英國來源收入，無論業主是否住在英國，都必須向HMRC申報並繳納英國所得稅。業主可選擇按「租賃收入實報實銷」方式，扣除物業管理費、維修費、貸款利息（但2024/25年度起貸款利息扣減僅限基本稅率）等合資格開支，計算淨租金利潤，再按英國累進稅率課稅。若業主是香港稅務居民，該租金收入在香港亦可被視為海外收入，但香港不徵收海外收入稅（除非該收入匯回香港並屬貿易利潤等特殊情況），因此通常不會出現雙重徵稅。業主須注意英國報稅年度的截止日期：每年10月31日前可提交紙本報稅表，若透過網上申報則可延至翌年1月31日（以2024/25課稅年度為例，網上申報截止日為2026年1月31日）。

2024/25及2025/26英國報稅年度重要日期與申報要點

準時申報及繳稅是避免罰款的關鍵。以下是未來兩個課稅年度的主要日期（注意：HMRC可能因特殊情況調整，請以官方公佈為準）：

• 2024/25課稅年度：2024年4月6日至2025年4月5日。紙本報稅表最遲須於2025年10月31日提交；網上報稅表最遲須於2026年1月31日提交；應繳稅款須於2026年1月31日前繳付（如採用預繳稅（Payment on Account）則另有兩期分期）。
• 2025/26課稅年度：2025年4月6日至2026年4月5日。紙本報稅表最遲須於2026年10月31日提交；網上報稅表最遲須於2027年1月31日提交；稅款繳付截止日為2027年1月31日。

申報要點

• 首次申報：若你是首次需要提交英國報稅表，須在線上註冊自我評稅（Self Assessment），並獲得獨特的納稅人參考號碼（UTR）。註冊後，HMRC會郵寄啟動碼（Activation Code），用於開通網上帳戶。整個流程需時約兩至三週，建議盡早辦理。
• 申報方式：可選擇自行網上申報（透過HMRC官方網站或第三方軟件）、委託專業會計師或稅務代理人代辦。香港居民可透過DSB Tax的稅務計算機初步估算英國稅項，再決定是否需要專業協助。
• 常見申報項目：就業收入（需提供P60或P45）、自僱利潤（需保留帳目）、物業租金收入（需提供租金收入及支出憑證）、投資收益（利息、股息）、海外收入（若你是英國稅務居民）等。
• 避免罰款：逾期申報將面臨罰款，即使最終應繳稅款為零，亦需按時提交。罰款由£100起，隨逾期日數遞增。因此，即使不確定是否需要納稅，也應按時提交申報表。

香港與英國稅務協定與避免雙重課稅

香港與英國於2011年簽訂的《全面性避免雙重課稅協定》（DTA）為兩地居民提供稅務優惠及避免雙重課稅的機制。該協定涵蓋收入稅、利得稅、物業稅及個人入息課稅等。

• 雙重課稅抵免：若同一筆收入在香港及英國均需納稅，納稅人可申請稅收抵免（Tax Credit）。例如，英國對全球收入的稅款，可在香港的利得稅或薪俸稅中獲得抵免（限於該收入在香港應繳稅額）。反之亦然。
• 常設機構：協定規定，香港企業在英國的業務除非構成「常設機構」（如固定營業場所），否則英國不得對其利潤徵稅。
• 物業收入：英國物業收入可由英國優先徵稅，香港則提供雙重課稅抵免（若該收入在香港被視為應課稅收入）。不過，由於香港不徵收海外物業收入稅，實際雙重徵稅的情況較少。
• 稅務居民證明：若你同時被兩地視為稅務居民，可向香港稅務局申請「香港稅務居民證明」，然後根據協定的打破平局規則，確定你的唯一居民身份。該證明通常需提交IR1313A表格，處理時間約兩至四星期。

對於在英國擁有資產或收入的香港居民，建議妥善保存收入及支出憑證，並諮詢專業稅務顧問以確保符合兩地法規。DSB Tax提供聯絡我們服務，可為你安排合適的稅務規劃。

結論與建議

了解英國報稅年度是管理跨國稅務責任的第一步。無論你是英國物業投資者、計劃移居英國的香港人，或是因工作需要往返兩地，都應熟悉英國課稅年度的起止日期、申報時限及潛在的雙重課稅問題。英國報稅年度（每年4月6日至翌年4月5日）與香港的課稅年度（4月1日至3月31日）雖有差異，但透過雙重課稅協定，納稅人可避免不必要的稅務重複。

實用建議：

• 使用稅務計算機初步估算你在英國的稅務負擔。
• 記錄所有英國收入的來源及相關開支，以便準確申報。
• 如需專業協助，請透過聯絡我們預約諮詢。
• 留意HMRC的最新政策更新，特別是關於非居民業主及海外收入的規定。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。具體情況請諮詢合資格稅務顧問或會計師。