佣金入息是否需要全部申報？小額現金佣金可以不理嗎？

任何佣金入息，不論金額大小或支付方式（現金、銀行轉賬、支票），均須在報稅表中如實申報。香港稅務局可透過僱主申報、銀行記錄或第三者資料核對收入，漏報可能導致補稅、罰款甚至檢控。即使是零星或小額佣金，也應在「其他收入」欄位填寫。

佣金收入可以扣除哪些開支？是否包括私家車油費？

受僱人士佣金收入可扣除的開支僅限於「完全、純粹及必需」為產生佣金而招致的開支，例如牌照續期費、客戶交際費（需有業務用途證明）、必要交通費（如非僱主提供）。私家車油費一般不被視為必需開支，除非你能證明車輛主要用於業務且僱傭合約要求。自僱人士則可扣除更廣泛的業務開支，包括汽車相關費用（按比例）。建議保留所有單據。

我同時有底薪和佣金，報稅時應該如何填寫？

在BIR60表格的「入息」部分，你應填報僱主在IR56B中列明的總入息（包含底薪、佣金、花紅等）。稅局會根據僱主申報數據作比對。如果你有僱傭合約下的佣金，無需分開列出，只需確認總額正確。若你有自僱佣金收入，則須額外填報利得稅報稅表（BIR52），不可與受僱入息混淆。

2024/25課稅年度的基本免稅額是多少？佣金收入高是否無法享有？

2024/25課稅年度（2024年4月1日至2025年3月31日）的基本免稅額為132,000港元。不論佣金收入高低，所有納稅人均可享有此免稅額，除非你已申請其他免稅額（例如子女、供養父母）而總免稅額超過限額。佣金收入高只會影響應課稅入息實額，免稅額本身不受影響。

若佣金收入波動大，是否可以申請個人入息課稅來節稅？

可以。如果佣金收入來自自僱業務，而你的租金收入或投資收益較高，選擇個人入息課稅可能令你以薪俸稅累進稅率計算所有收入，而非按利得稅標準稅率（16.5%）計算。但需仔細比較：個人入息課稅會將所有入息合併後扣除免稅額及開支，再按累進稅率計稅，通常適用於自僱佣金較低且有大量開支的人士。建議使用[稅務計算機](/tools)模擬或諮詢專業意見。

佣金入息報稅攻略：2024/25課稅年度必知事項

概述

佣金入息是不少從業員的主要收入來源，例如保險經紀、地產代理、銷售人員等。然而，許多納稅人對佣金入息報稅的規則感到困惑，常誤以為佣金收入不需申報或可全部扣除開支。根據香港《稅務條例》，佣金入息屬於應課稅收入，須在個別人士報税表（BIR60）中如實填報。本文將深入分析佣金入息的定義、報稅方法、常見扣除項目及2024/25課稅年度的最新注意事項，助你輕鬆完成佣金入息報稅，避免稅務風險。

佣金入息報稅的關鍵在於正確區分「受僱傭合約所得」與「自僱收入」，並善用稅務寬免及開支扣除。若你對自己的稅務狀況有疑問，可使用我們的稅務計算機初步估算稅款，或聯絡我們獲取個人化建議。

佣金入息的定義與種類

佣金入息是指因促成交易、介紹客戶或完成指定業績而獲得的報酬。在稅務層面，佣金入息可分為以下幾類：

常見佣金形式

銷售佣金：按銷售額或利潤百分比計算，常見於零售、保險、地產行業。
介紹佣金：因介紹客戶或業務機會而獲得的酬金，即使一次性收取亦需申報。
超額佣金：達成指定目標後額外發放的獎金，性質與佣金相同。
預付佣金：部分行業（如金融）會預先支付佣金，但後續若交易取消，僱員可能需退還，稅務處理上仍以實際收取為準。
轉介佣金：透過轉介服務獲得的收入，如網上平台佣金。

值得注意的是，佣金入息不一定只來自「僱主」；若你以自僱形式（例如持牌保險代理）賺取佣金，則屬於業務收入，須在利得稅報稅表中申報，並可扣除相關直接開支。

佣金入息的報稅方法

佣金入息報稅的關鍵在於釐清你的僱傭身份，因為受僱與自僱的報稅表格及扣除規則不同。

受僱傭合約所得的佣金入息

如果你與公司簽訂僱傭合約，每月領取底薪加佣金，佣金入息屬於「受僱入息」的一部分，應在BIR60表格的「入息」部分填報。雇主通常會在僱主報稅表（IR56B）中列明你的總入息（包括佣金），但你自己仍需在報稅表上確認正確金額。重要事項：

申報時必須包含所有佣金收入，包括已收取及尚未收取但已應計的金額（視乎僱傭合約條款）。
佣金入息可與僱傭相關的開支對銷，但只限於完全、純粹及必需為產生該入息而招致的開支。
常見可扣除開支包括：交際費（需有業務用途證據）、交通費（若非僱主提供）、牌照費（如保險代理牌照續期費）等。

自僱形式的佣金入息

若你以自僱身份（例如獨立經紀、合約制銷售顧問）賺取佣金，你須填報利得稅報稅表（BIR52），並以業務利潤形式申報。自僱人士可扣除所有直接及間接業務開支，包括：

營運開支：辦公室租金（如在家辦公可按比例）、水電、電話費。
工具開支：電腦、軟件、專業會籍費。
宣傳開支：廣告、網站維護、客戶招待。
折舊：用於業務的資產（如汽車）可逐年折舊扣除。

無論是受僱或自僱，佣金入息報稅時都必須保留完整單據及記錄，以備稅務局（IRD）查核。

2024/25課稅年度佣金報稅注意事項

2024/25課稅年度（2024年4月1日至2025年3月31日）的報稅期限預計於2025年5月開始。以下是幾個與佣金入息報稅相關的重點：

申報期限與方式

個人報稅表（BIR60）通常於每年5月初發出，納稅人須在1個月內（或根據延期通知）填妥並遞交。若網上報稅，可獲自動延期1個月。
自僱人士的利得稅報稅表（BIR52）同樣在5月發出，但延期申請較複雜。
佣金收入較高者，建議提前使用稅務計算機估算應繳稅款，以便安排資金。

常見錯誤及罰則

漏報佣金：有些納稅人以為小額佣金或現金佣金不需申報，但稅局可透過銀行記錄、僱主申報等渠道追查。一經發現，可能被罰款甚至檢控。
混淆僱傭身份：若你同時有受僱及自僱佣金收入，必須分別申報，不能混為一談。
誇大開支：扣除開支必須合理並有憑證；若被稅局調整，可能產生評稅罰款。
未保存記錄：自僱人士須保存至少7年的業務記錄，否則稅局可估算入息。

2025/26課稅年度前瞻

雖然2025/26課稅年度尚未開始，但納稅人應留意以下趨勢：

稅務寬免額（如2024/25年度寬減75%稅款，上限3,000元）可能延續，但需待財政預算案公布。
若你有佣金收入且計劃退休，可考慮自願醫保計劃（VHIS）及強積金自願性供款，以減低應課稅入息。
佣金收入波動較大者，可申請「個人入息課稅」以減輕稅務負擔（需比較利得稅與薪俸稅哪個更有利）。

如何計算佣金入息稅項

佣金入息的稅款計算與一般薪俸稅類似，惟需注意以下步驟：

計算總佣金入息：將全年所有佣金收入加總（包括底薪及其他津貼）。
扣除准許開支：如上述，受僱傭合約者只能扣除僱傭相關開支；自僱者可扣除業務開支。
扣除免稅額：每年政府會公布免稅額（2024/25：基本免稅額132,000元、單親免稅額132,000元、子女免稅額等）。
計算應課稅入息實額：總入息減去開支及免稅額。
應用累進稅率：2024/25課稅年度薪俸稅累進稅率為2%、6%、10%、14%、17%，最高邊際稅率17%。亦可選擇以標準稅率15%計算，取較低者。

實例：某保險經紀2024/25年度總佣金入息600,000元，扣除牌照費、交際費等開支共50,000元，基本免稅額132,000元，應課稅入息實額為418,000元。按累進稅率計算約34,860元，若標準稅則為62,700元，故選累進方式。

你亦可直接使用我們的稅務計算機快速得出估算結果。

結論與建議

佣金入息報稅並非難事，只需掌握基本原則：如實申報所有收入、合理扣除開支、保留完整記錄。若你對申報細節有疑問，建議查閱稅務局官方指引或諮詢專業人士。我們的團隊熟悉香港稅務，可為你提供個人化方案，歡迎聯絡我們預約諮詢。

最後，緊記佣金入息報稅時區分受僱與自僱身份，並留意每年稅務寬免更新。善用電子報稅及稅務計算機，能大幅減少錯漏機會。

免責聲明：本文內容僅供一般參考，並不構成專業稅務意見。因佣金入息報稅涉及個人具體情況，建議讀者諮詢持牌稅務顧問或會計師，以符合香港稅務條例之要求。