約滿酬金報稅教學：2024/25課稅年度完整指南

概述

約滿酬金（又稱約滿獎金、合約完成酬金）是僱員完成指定服務年期或合約後，僱主支付的一筆一次性款項。在香港，約滿酬金的稅務處理常引起混淆：究竟需否納入入息申報？能否扣除強積金供款？是否全部應課稅？本文以約滿酬金報稅教學為核心，針對2024/25及2025/26課稅年度，詳細拆解稅務局（IRD）的評稅規則，並提供實用填報指南。

無論你是剛收到約滿酬金的打工仔，或是準備離職的專業人士，正確處理這筆收入可避免被追稅或罰款。本教學涵蓋所有關鍵點，並附上稅務計算機供你快速估算稅款，如有疑問亦歡迎聯絡我們查詢。

什麼是約滿酬金？

約滿酬金是僱主為獎勵僱員完成合約期限而支付的額外報酬，常見於合約制員工、外籍員工或項目制工作。與年終花紅不同，約滿酬金通常與合約期限掛鉤，而非與業績或利潤掛鉤。

約滿酬金的常見類型

• 固定金額酬金：合約訂明完成後可獲特定款項。
• 按服務年期計算：每服務一年獲若干比例月薪，例如「每服務一年獲一個月薪金」。
• 混合模式：部分按固定金額，部分按表現調整。

IRD將約滿酬金視為「因受僱工作而獲得的入息」，因此原則上須課繳薪俸稅。但若該酬金屬「退休計劃下的付款」或「因永久離職而支付」，可能另有處理方式（詳見下文）。

約滿酬金的稅務處理

根據《稅務條例》，約滿酬金屬於「入息」的一部分，除非符合豁免條件。以下是最關鍵的稅務要點：

是否全數應課稅？

一般情況下，約滿酬金全數應課稅。但若該酬金是僱主強積金自願性供款（即僱主為你額外注資到強積金帳戶），則該筆款項在未提取前毋須即時課稅，而是於提取時視為「退休金收入」計算。然而，直接支付的現金酬金則無此豁免。

計算方式

入息總額（包括約滿酬金）扣除以下項目後，按累進稅率或標準稅率（兩者取低）計算：

• 基本免稅額（2024/25：$132,000）
• 強積金強制性供款（最高$18,000）
• 其他免稅額（如子女、供養父母等）

舉例：陳先生2024/25課稅年度月薪$40,000，年終獲約滿酬金$120,000，總入息$600,000（$40,000×12 + $120,000）。扣除MPF強制供款$18,000及基本免稅額$132,000後，應課稅入息為$450,000。應繳稅款約$48,600（累進稅率計算）。若無約滿酬金，稅款約$30,600。

注意：若約滿酬金在離職當日或之後才發放，IRD可能將該筆款項歸入「終止受僱時的補償」，另一種評稅方式。具體需視乎合約條款及實際發放時間。

如何填報約滿酬金？

報稅時，你須在「薪俸稅報稅表」（BIR60表格）第4.1部「入息」欄位中，填寫所有來自僱主的款項，包括約滿酬金。以下為填報步驟：

填報步驟

1. 確認款項性質：區分「約滿酬金」與「遣散費」或「長期服務金」。後兩者有法定免稅額（根據《僱傭條例》），而約滿酬金一般無豁免。
2. 查閱僱主提供的報稅表：僱主會向IRD提交IR56F表格（如為離職僱員），並向你提供一份副本。核對僱主申報的金額是否與你實際收取的一致。
3. 如實申報：在BIR60的「收入總額」中，將約滿酬金與薪金、花紅等合計填報。若有任何扣除項目（如歸還公司貸款、預支薪金），須提供證明。

常見錯誤

• ❌ 誤以為約滿酬金不需報稅：除非屬法定豁免（如退休計劃下的付款），否則一律須申報。
• ❌ 混淆約滿酬金與離職補償：若你收到的款項是因僱主終止合約而給予的法定或合約補償，可能享有部分免稅額（首$50,000免稅或以服務年期計算）。約滿酬金是自願完成合約的獎金，不屬此類。
• ❌ 漏報強積金自願性供款：若僱主將約滿酬金直接撥入強積金帳戶，你必須在提取時申報。

特殊情況與注意事項

約滿酬金與「海外收入」的互動

如果你在部分時間於香港以外地區工作，約滿酬金中的「離港期間對應部分」可能獲豁免。IRD會按「工作日在香港的比例」計算。例如，3年合約中有1年在海外，則約滿酬金的1/3可能免稅。但需保留完整出入境紀錄及合約證明。

約滿酬金與「終止受僱時的補償」的分別

若你的合約規定「提早解約須支付一筆款項」，該款項屬「終止補償」，首$50,000或按服務年期計算的免稅額可獲豁免（以較高者為準）。約滿酬金則不屬此類。

僱主不申報的風險

部分僱主可能漏報約滿酬金。若你未自行申報，IRD有權評定補加稅款並徵收罰款。建議即使僱主未有申報，你仍應誠實填報。

總結

準確申報約滿酬金是香港報稅的重要一環。根據2024/25課稅年度規則，約滿酬金一般全數應課薪俸稅，不享有離職補償的免稅額。若你對計算不熟悉，可使用稅務計算機快速估算；如遇複雜情況（如海外工作、混合性質款項），歡迎聯絡我們獲取專業協助。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。每位納稅人的情況不同，建議諮詢持牌稅務師或會計師。

常見問題 FAQ

約滿酬金是否需要報稅？

是的，除非該款項屬於強積金自願性供款（未提取前毋須課稅），或是符合特定豁免條件（如一次性退休金）。一般情況下，約滿酬金因被視為受僱入息，必須在報稅表內申報。

約滿酬金如何計算應課稅金額？

首先將約滿酬金與其他薪金收入合計，然後扣除強積金強制性供款（上限$18,000）、基本免稅額（$132,000）及其他免稅額，再按累進稅率（2%–17%）或標準稅率（15%）計算（取較低者）。

約滿酬金與花紅有什麼分別？

花紅通常與業績或利潤掛鉤，發放時間多為年終；約滿酬金則與合約期限完成掛鉤。兩者在稅務上均屬「入息」，但花紅一般無需區分，約滿酬金可能有離職相關的特別處理（如發放時間在離職日後）。

若僱主將約滿酬金直接存入強積金帳戶，需要報稅嗎？

不需要即時申報。該筆款項的課稅時間延後至實際提取時，屆時將視為「退休金收入」計算。但請保留僱主的供款紀錄，以便日後申報。

約滿酬金可否申請免稅？

只有極少數情況可獲免稅，例如該款項屬《僱傭條例》下的遣散費或長期服務金（有法定免稅額），或屬因永久離職而支付的退休金（須符合特定條件）。一般合約性約滿酬金不獲豁免。