自僱人士報稅薪俸稅指南：2025/26課稅年度實務分享

概述

自僱人士報稅薪俸稅是香港每位自僱人士每年必須處理的重要事項。2025/26課稅年度稅務局繼續採用累進稅率及標準稅率，適當扣除可大幅減低稅款。了解最新免稅額及扣除項目，能幫助自僱人士有效規劃財務。自僱人士報稅薪俸稅時需注意入息計算方式與受僱人士不同，需包括所有業務收入減去開支，例如網上銷售平台佣金、顧問服務費及實體店銷售利潤均須計入。舉例一名自由設計師年入35萬元扣除租金及軟件費後淨入息22萬元可大幅降低稅款。

自僱人士薪俸稅基本概念

自僱人士主要按薪俸稅計算稅款，入息包括佣金、服務費及業務利潤。2025/26年度基本免稅額維持13.2萬元，合資格人士可再申請其他免稅額。合理申報可避免補稅及利息。確定課稅年度入息期需以實際收到款項為準，分清業務開支與私人開支例如家居辦公室電費可按面積比例扣除，保留所有收據及銀行紀錄至少六年以備稅務局查核。

2025/26課稅年度稅率詳解

累進稅率由2%起至19%，首20萬元入息適用較低稅率。標準稅率為15%，部分人士選用標準稅率更划算。自僱人士應比較兩種稅率後選擇較低者。累進稅率首20萬元分段計算首5萬元按2%、其後5萬元按6%、再5萬元按10%、其後5萬元按14%，超過20萬元按19%。例如淨入息30萬元選累進稅率稅款約3.6萬元，選標準稅率則為4.5萬元。

基本免稅額及進修免稅額

基本免稅額13.2萬元適用所有合資格人士。進修免稅額上限10萬元，涵蓋認可課程費用如香港大學專業進修學院課程或職業訓練局認可課程，需提供繳費收據及課程證明。

子女及供養父母免稅額

每名子女免稅額可達12萬元，供養父母免稅額最高5萬元。善用這些免稅額能有效降低應課稅入息，例如兩名子女加供養父母可扣除29萬元。

報稅流程及所需文件

自僱人士可透過電子報稅系統提交，限期通常為7月31日。準備文件包括利潤表、開支明細及銀行對賬單。使用稅務計算機可快速估算稅款。登入稅務局網站下載報稅表計算淨入息後填報檢查所有扣除是否合規，同時需附上業務銀行戶口全年交易摘要。

自僱人士入息計算實例

假設自僱會計師全年業務收入48萬元，扣除辦公室租金9萬元、員工薪金12萬元、交通及軟件開支3萬元後淨入息24萬元，再扣基本免稅額13.2萬元及進修免稅額2萬元，應課稅入息8.8萬元，按累進稅率計算稅款約1.1萬元，遠低於標準稅率計算結果。

IRD審核及查稅實務

稅務局會抽查自僱人士報稅表，重點包括海外收入是否漏報及混合用途開支分攤是否合理。建議每年審閱所有交易，咨詢專業意見。及早準備可減少報稅壓力，若被查核需於28日內提供完整單據，否則可能被評定附加稅。

常見扣稅錯誤及避免方法

自僱人士常忽略混合用途開支分攤，或漏報海外收入。建議每年審閱所有交易，並咨詢專業意見。及早準備可減少報稅壓力。

總結與下一步行動

自僱人士報稅薪俸稅需要細心規劃及準確計算。2025/26年度請盡早整理文件，並善用聯絡我們服務獲取支援。及時報稅可避免不必要罰款，保障財務穩定。

資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。