自僱人士是否必須每年報稅？即使收入低於免稅額？

是的，只要你在香港經營業務，即使收入低於基本免稅額（2024/25:HK$132,000），稅務局仍可能向你發出報稅表。若未收到通知但收入超過免稅額，你必須主動通知稅務局。若收入少於免稅額且未收到稅表，可暫時不主動申報，但建議保留記錄以備查核。

自僱人士可以選擇個人入息課稅嗎？有什麼好處？

可以。個人入息課稅將自僱利潤、薪俸收入及其他收入合併，然後扣除免稅額（如子女、供養父母）後按累進稅率計算（最高17%）。如果免稅額較高，總稅款可能比分開按利得稅15%計算更低。但需要注意，個人入息課稅須在報稅表中主動選擇，且一旦選擇不可撤回（同一課稅年度）。

我使用住宅部分空間作為辦公室外，可以扣除租金及水電嗎？

可以，但僅限於實際用於業務的空間比例。例如你使用總面積的20%作為辦公室，則可扣除20%的租金、差餉、水電費。稅務局通常要求提供比例計算的基礎（如房間面積、使用時間記錄）。若住宅本身沒有租金支出（例如自有物業），則不能扣除虛擬租金。

暫繳稅與最終應評稅款有何分別？可以申請緩繳嗎？

暫繳稅是稅務局根據你本年度的利潤預先徵收下一課稅年度的稅款，最終應評稅款則是根據實際利潤計算的稅額。若預計下一年利潤將下降至少10%，或已停止營業，你可以在繳稅到期日前28天內提交IR1121表格申請緩繳暫繳稅。緩繳後仍需按最終利潤補稅。

自僱人士報稅時需要提交資產負債表或損益表嗎？

通常不需要隨BIR60提交資產負債表或損益表，但你必須在報稅表中正確填寫收入、開支及利潤。稅務局有權要求你提交相關會計記錄以供審核。建議保留所有單據及帳目至少7年，以備查閱。若業務規模較大，建議聘用會計師編製財務報表。

2025年自僱人士如何報稅？完整指南（2024/25課稅年度）

概述

自僱人士如何報稅一直是香港自由業者、網店店主、Freelancer最關心的問題。2024/25課稅年度已於2025年3月31日結束，稅務局（IRD）將於2025年4月起陸續發出報稅表。若你未獲發BIR60（個別人士報稅表），但上年總入息超過基本免稅額（2024/25：基本免稅額HK$132,000），亦須主動向稅務局申報。本文將從資格判斷、申報步驟、可扣除開支、暫繳稅處理及常見錯誤入手，助你全面掌握自僱人士如何報稅的每一個細節。

誰被視為自僱人士？

定義與判斷標準

根據《稅務條例》，自僱人士是指以個人身份經營業務、獨資經營或作為合夥業務的合夥人，並從中賺取利潤。常見例子包括：的士司機、美容師、設計師、程式開發者、網上商店店主、KOL、補習導師等。關鍵判斷點在於你是否有「控制權」決定工作時間、地點、方式，以及是否自行承擔營運風險與開支。

自僱 vs 僱員

僱員：受僱主支配，有固定工作時間，由僱主提供工具，薪金已扣MPF並由僱主報稅（BIR56A）。
自僱人士：自行接單、定價、承擔成本，收入需自行申報利得稅，並須為自己登記及供款MPF（2024/25最低有關入息水平為HK$7,100）。
若你同時有兼職受僱，則需分別申報薪俸稅（僱主部分）及利得稅（自僱部分）。

自僱人士如何報稅：申報流程與表格

步驟一：確認需提交的報稅表

若你已營運業務，稅務局一般會寄發BIR60（個別人士報稅表）及附錄的「利得稅計算表」。若未收到，可於2025年5月前致電稅務局查詢或主動索取。請注意：自僱人士不可只填寫薪俸稅部分，必須在BIR60中填寫利得稅相關欄目（第4部分「業務利潤」）。

步驟二：計算應評稅利潤

應評稅利潤 = 業務收入（所有來自香港的營業收入） - 可扣除開支（見下章）。若同時有薪俸收入，需合併計算總入息後扣除免稅額。2024/25課稅年度利得稅稅率為15%（法團）及個人入息課稅階梯（最高17%），自僱人士可選擇以「個人入息課稅」方式申報，可能更有利。

步驟三：填寫及提交

網上提交：經「稅務易」eTAX平台，7月到期（自動一個月延期）。
紙本提交：須於報稅表發出日期起1個月內交回。
保留記錄：所有單據、合約、銀行月結單至少保留7年。

步驟四：繳交稅款

若評稅後有利潤，稅務局會發出評稅通知書，稅款通常分兩期繳交（暫繳稅 + 最終應評稅款）。未按時繳交將被加徵5%附加費及法律行動。

自僱人士可扣除的開支

常見可扣除項目

直接營運開支：原材料、貨物成本、包裝費、運輸費、工具維修。
租金及差餉：業務使用的辦公室或店舖租金。
水電煤、通訊費：按業務使用比例扣除。
薪金及強積金：僱用助理或夥伴的人工及MPF供款。
專業費用：會計師費、律師費、專業保險。
貸款利息：為業務借貸的銀行利息。
折舊免稅額：購買機器、設備、車（業務用途）的每年折舊。

不可扣除項目

私人用途開支：如個人膳食、服裝（非制服）、旅遊。
資本性開支：購買土地、建築物（折舊免稅額除外）。
罰款及補罰稅：如交通違例罰款、逾期報稅罰款。
人壽保險保費：屬於個人支出。

利用稅務計算機可快速估算你的應繳稅款及可節省的免稅額。

暫繳稅：自僱人士的關鍵概念

暫繳稅如何計算？

稅務局會根據你本年度的應評稅利潤，預先徵收下一年度約相等金額的暫繳稅。例如2024/25年度的評稅額為HK$100,000，則2025/26年度暫繳稅同樣為HK$100,000（分兩期）。實際總應繳稅款為：

第一期：2025年1月（已過）繳納的部分2024/25稅款 + 2025/26暫繳稅第一期
第二期：2025年4月繳納2024/25剩餘稅款 + 2025/26暫繳稅第二期

申請緩繳暫繳稅

若預計下一年度利潤將下降至少10%，或已停止營運，可於繳稅到期日前28天或評稅通知書發出後14天內（以較遲者為準）提交IR1121表格申請緩繳。成功後可減少該期暫繳稅，但仍需按實際利潤補稅。

常見錯誤與實用貼士

錯誤一：將私人支出當作業務開支

不少自僱人士誤以為所有信用卡消費均可扣除，但稅務局會審查每項開支是否「完全及純粹」為產生應評稅利潤而產生。例如：家庭水電費只可扣除業務使用比例（如30%），必須有合理基礎及紀錄。

錯誤二：忽略強積金供款申報

自僱人士須為自己登記強積金計劃，每年最低供款為總收入的5%（上限HK$1,500/月）。供款可作扣除，但很多Freelancer忘記申報，導致多繳稅款。

錯誤三：誤以為只有BIR60才需報稅

即使未收到稅表，只要你的業務總收入超過免稅額（2024/25基本免稅額HK$132,000），就必須主動通知稅務局。逾期申報可被罰款高達HK$10,000及加徵補稅額的10%。

實用貼士

使用會計軟件或Excel每月記帳，按類別分類。
保留所有收據、合約、銀行記錄至少7年（稅務局可追溯）。
考慮委託專業會計師處理，尤其當業務複雜或涉及跨境交易。
每年檢討是否選擇「個人入息課稅」更有利——可將薪俸稅與利得稅合併，利用免稅額（如子女、供養父母）減低稅務負擔。

如有任何疑問，歡迎聯絡我們獲取專業意見。

結論

自僱人士如何報稅並非難事，只要掌握資格判斷、完整記錄開支、正確填寫BIR60及選擇合適的課稅方式，便能合法節稅。2024/25課稅年度已結束，請立即檢查你的收入及開支記錄，準備迎接5月（若收到郵件）或7月（網上提交）的報稅期限。善用稅務計算機及諮詢專業人士，確保稅務合規，避免罰款。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。讀者應就具體情況諮詢合資格稅務顧問或會計師。