2022年報稅回顧：2024/25課稅年度報稅須知及2025/26前瞻

概述

2022年報稅對許多香港納稅人而言，是疫情後經濟逐步復常的重要里程碑。當年政府推出了多項一次性稅務寬免，包括薪俸稅及利得稅百分之百寬減，上限為10,000港元。時至今日，2024/25課稅年度已全面展開，納稅人需掌握最新的報稅規定，才能準確申報並享有應有的扣除。本文將從2022年報稅的經驗出發，深入剖析2024/25課稅年度的報稅要點，並前瞻2025/26課稅年度可能出現的變動，協助您輕鬆應對每年的報稅義務。

2024/25課稅年度報稅重點

報稅表填寫要點

2024/25課稅年度的報稅表（BIR60）已於2025年4月初發出，納稅人須在1個月內（若選用電子報稅可自動延長1個月）填妥並提交。填寫時應注意以下幾點：

• 個人資料務必核對，包括姓名、身份證號碼、地址及婚姻狀況。
• 收入部分須如實申報所有受僱收入、自僱收入、租金收入等，並附上相關證明文件（如僱主提供的IR56B表格、租約等）。
• 扣除項目須逐一填寫，包括強積金自願性供款、認可慈善捐款、個人進修開支、長者住宿照顧開支等，並保留收據備查。
• 如要申請子女免稅額，需填寫子女的姓名、出生日期及就學情況。

免稅額與扣除項目

香港稅務局每年會根據通脹調整部分免稅額。2024/25課稅年度的主要免稅額如下：

• 基本免稅額：132,000港元
• 單親免稅額：132,000港元
• 已婚人士免稅額：264,000港元
• 子女免稅額（每名）：第一至九名各120,000港元
• 供養父母或祖父母免稅額：每人25,000至50,000港元（視乎年齡及是否同居）
• 長者住宿照顧開支扣除上限：100,000港元
• 個人進修開支扣除上限：100,000港元
• 強積金自願性供款扣除上限：18,000港元（連同強制性供款合計）

此外，2024/25課稅年度繼續設有薪俸稅及利得稅百分之百寬減，上限為6,000港元，較2022年報稅年度的10,000港元為低。納稅人應留意此項寬減只適用於計算最終應繳稅款時，不影響應課稅入息實額。

2022年報稅與2024/25課稅年度的比較

2022年報稅年度（即2022/23課稅年度）與2024/25課稅年度有若干不同。首先，2022/23年度的基本免稅額為132,000港元，與2024/25年度相同，但2022/23年度的子女免稅額為每名120,000港元，亦維持不變。不過，2022/23年度的稅務寬減上限為10,000港元，而2024/25年度降至6,000港元，原因是政府財政狀況轉變。此外，2022/23年度為應對疫情推出了一個性住宅租金扣除，上限為100,000港元，該措施已於2024/25年度繼續實施。以下為主要差異：

• 稅務寬減上限：2022/23年度10,000港元 vs 2024/25年度6,000港元
• 住宅租金扣除：2022/23年度首年引入，2024/25年度持續適用
• 個人進修開支扣除上限：兩個年度均為100,000港元
• 強積金自願性供款扣除上限：兩個年度均為18,000港元

稅率調整

2024/25課稅年度的薪俸稅邊際稅率維持不變：首50,000港元應課稅入息實額稅率為2%；次50,000港元為6%；再50,000港元為10%；再50,000港元為14%；餘額為17%。標準稅率仍為15%。與2022/23年度完全一致，故納稅人毋須因稅率變動而調整規劃。

稅務優惠措施

2024/25課稅年度繼續提供多項稅務優惠，例如：

• 合資格年金保費扣除上限60,000港元
• 自願醫保計劃保費扣除上限8,000港元（每名受保人）
• 住宅租金扣除上限100,000港元
• 慈善捐款扣除上限為應評稅入息或利潤的35%

這些措施早在2022年報稅年度已存在，但2022/23年度因疫情新增了住宅租金扣除，2024/25年度則全面延續。另外，2024/25年度並無推出全新的稅務優惠，納稅人可沿用以往策略。

如何準備2025/26報稅年度

雖然2025/26課稅年度（2025年4月1日至2026年3月31日）尚未開始，但納稅人可提前做好準備。預計各項免稅額及扣除上限將根據通脹輕微調整，但政府暫未公布具體數字。建議您：

• 保存所有與收入及扣除相關的單據，包括薪金單據、租約、捐款收據、進修課程費用單據等。
• 如涉及自僱收入，可預先整理全年收支帳目，有助準確申報。
• 考慮使用稅務計算機（稅務計算機）模擬不同情況下的稅款，以規劃退休金供款或購買合資格年金。
• 若有任何疑問，可致電稅務局查詢或透過聯絡我們獲取專業意見。

2025/26課稅年度預計將於2026年4月發出報稅表，納稅人應按時處理，並留意稅務局公布的最新指引。

常見問題

1. 2024/25課稅年度的報稅截止日期是何時？
   一般納稅人須在收到報稅表後的1個月內提交。若使用「稅務易」電子報稅，可獲自動延期1個月，即總共2個月。例如2025年4月初收到報稅表，電子報稅截止日約為2025年6月初。

2. 2022年報稅年度的稅務寬減為何較高？
   2022/23課稅年度政府為應對疫情衝擊，推出了一次性稅務寬減，上限為10,000港元。2024/25年度因經濟復甦及財政壓力，寬減上限調低至6,000港元。兩者均為一次性寬減，並非恆常措施。

3. 如何申請個人進修開支扣除？
   納稅人須在報稅表中填寫經認可辦學機構舉辦的課程相關開支。每課稅年度扣除上限為100,000港元。需保留學費收據及課程證明，以便稅務局查核。

4. 住宅租金扣除的條件是什麼？
   申請人須為納稅人本人或其配偶（如選擇合併評稅），且租住的物業必須是香港境內的住宅單位。扣除上限為每年100,000港元，但不得與其他租金相關扣除重複。需提供租約及租金收據。

5. 遲交報稅表會有什麼後果？
   若無合理理由而逾期提交報稅表，稅務局可處以罰款，最高可達10,000港元。此外，逾期申報可能導致稅務局根據估計評稅，結果可能對納稅人不利。建議務必在限期前提交。

結論

2022年報稅的經驗提醒我們，稅務政策會隨經濟環境及政府財政狀況而調整。從2022/23年度的高額寬減，到2024/25年度的較低寬減，納稅人必須持續關注每年變動，才能有效規劃稅務。2025/26課稅年度即將來臨，建議大家提前整理文件，善用電子報稅及稅務計算機（稅務計算機），以確保準確按時報稅。如有疑問，歡迎聯絡我們。

注意：本文章提供的資訊僅供參考，並不構成專業稅務意見。如有具體稅務問題，請諮詢專業會計師或稅務顧問。