2025/26課稅年度合併報稅指南：已婚人士善用免稅額

合併報稅基本概念

合併報稅是指已婚人士選擇與配偶合併計算薪俸稅，藉此善用已婚人士免稅額及其他扣除項目。2025/26課稅年度，已婚人士免稅額維持132萬港元，單一收入較高一方可透過合併方式降低整體稅負。根據稅務局IRD指引，合併後入息總額扣除132萬免稅額，再按累進稅率2%、6%、10%、14%、17%分段計算，最高邊際稅率維持不變。納稅人可先使用稅務計算機輸入雙方全年入息、強積金供款及子女免稅額進行模擬，比較合併與分開評稅的實際稅款差異，避免因估算錯誤而多繳稅款。

誰適合選擇合併報稅

合併報稅適合夫妻雙方收入差距較大、或一方有大量扣除項目如子女免稅額或家居貸款利息的情況。根據IRD規定，合併評稅可將兩人入息合併計算累進稅率。

收入差距明顯的個案

若丈夫年薪80萬、妻子年薪20萬，合併後可全數使用已婚人士免稅額，稅款往往低於分開評稅。舉例丈夫入息80萬扣除132萬免稅額後剩餘入息按累進計算約需繳稅6萬餘元，分開評稅則丈夫需繳約9萬多元，節省約3萬元。

扣除項目分配

• 子女免稅額可由合併一方申索
• 強積金供款上限合併計算
• 傷殘人士免稅額可合併使用

合併報稅的優點與注意事項

合併報稅最大優點是可節省稅款，尤其當一方收入超過稅階時。2025/26年度，合併後最高邊際稅率仍為17%，但累進計算可減少稅款。

申請流程

納稅人需在報稅表內選擇合併評稅，並由配偶簽署同意書。IRD審批後會發出合併評稅通知書。實務上建議同時提交IR68表格及婚姻證明副本，審批時間約4至6週。

潛在風險

若配偶有巨額虧損或未清稅款，合併可能影響另一方退稅。建議提交前諮詢聯絡我們確認細節。

2025/26課稅年度最新規定

IRD維持已婚人士免稅額132萬，基本免稅額13.2萬不變。合併報稅仍需同時符合居港及婚姻狀況要求。納稅人應留意子女免稅額上限，每名子女可扣12萬，合併報稅可更靈活分配。

IRD實務審查重點

稅務局會重點審查雙方入息是否真實申報、扣除項目是否重複及婚姻狀況是否持續有效。若一方有海外收入或自僱業務，IRD可能要求補交海外稅務證明或業務帳目，避免合併申請被拒或事後補稅加罰款。

常見錯誤與避免方法

許多夫婦誤以為合併一定最慳稅，卻忽略一方有海外收入或特殊扣除。建議每年比較兩種方案。

• 檢查配偶是否已另行報稅
• 確保所有扣除文件齊全
• 留意報稅期限為6月30日

結論

合併報稅為已婚人士提供有效節稅途徑，尤其適合收入不均的家庭。2025/26課稅年度，善用已婚人士免稅額可大幅減低稅負。建議使用稅務計算機評估，並在需要時聯絡我們索取專業意見。

資訊僅供參考，不構成專業稅務意見