2026夫妻合併申報免稅額終極指南：2025/26課稅年度策略與陷阱

概述

在香港，夫妻報稅可以選擇「分開評稅」或「合併申報」。許多人誤以為合併申報一定更慳稅，但實際未必如此。本文以2026夫妻合併申報免稅額為切入點，深入探討2025/26課稅年度（即2026年申報）的規則與計算要點。你將了解合併申報的免稅額如何運作、何時應選用、以及如何利用配偶免稅額、子女免稅額等項目最大化節稅效益。

2025/26課稅年度基本免稅額為HK$132,000，而合併申報時，夫婦可共用兩倍基本免稅額（合共HK$264,000），加上其他免稅額如子女、供養父母、單親等，合理規劃可大幅降低應課稅收入。不過，合併申報也會令夫婦的總入息合計後適用較高邊際稅率，因此必須仔細比較。本文將帶你一步步分析。

合併申報 vs 分開評稅：2025/26年度的稅務邏輯

香港稅務局（IRD）容許已婚人士選擇以下三種評稅方式：分開評稅（各自獨立）、合併評稅（夫婦總入息合計後計算稅款，再按比例分攤）、以及分開評稅但申請「合併評稅免稅額」。最後一種是較少人用的技巧。

合併申報的基本條件

• 夫婦雙方均須為香港居民（通常為永久居民或居港滿180天）。
• 雙方同意合併評稅，並在報稅表（BIR60）中勾選相關選項。
• 不可與其他納稅人（如同居伴侶、非合法配偶）合併。

分開評稅 vs 合併申報的稅款計算

• 分開評稅：每人各自按累進稅率（2%–17%）或標準稅率（15%）計算，取較低者。
• 合併申報：夫婦總入息合計後，先扣除合併免稅額（兩倍基本免稅額+其他免稅額），剩餘應課稅收入按累進稅率計算，得出總稅款後，再按各自入息比例分攤。但注意，合併後邊際稅率可能跳升至17%，若雙方收入懸殊，反而可能多繳稅。

例子：丈夫年薪HK$600,000，妻子年薪HK$200,000。分開評稅時，丈夫稅款約HK$40,000，妻子約HK$6,000，合共約HK$46,000。合併申報時，總入息HK$800,000，扣除合併免稅額HK$264,000後，應課稅HK$536,000，累進稅率計算約HK$68,000，反而更高。所以合併並非萬能。

2026夫妻合併申報免稅額細節：哪些免稅額可倍數使用？

合併申報的最大優勢在於免稅額的疊加。以下列出2025/26課稅年度可雙重扣除的免稅額（前提是雙方均符合資格）：

基本免稅額

• 每人HK$132,000，合併後即HK$264,000。

子女免稅額

• 每名子女HK$130,000（第一名至第九名）。合併申報時，該免稅額只可申報一次（由其中一方申請），不能兩人各自申請同一名子女。因此並非倍數，但可選擇由收入較高的一方申請。

供養父母／祖父母免稅額

• 每人HK$50,000（年滿60歲）或HK$25,000（55–59歲）。若夫婦各自供養自己的父母，且父母同住或符合條件，則雙方可各自申報，實質上達到倍數效果。合併申報時，兩人的供養父母免稅額均可全額扣除。

單親免稅額

• 僅適用於獨力照顧子女的單親人士。夫婦合併申報時不適用，因為不屬單親狀態。

其他免稅額

• 傷殘受養人免稅額（HK$75,000）、進修開支（上限HK$100,000）、長者住宿照顧開支（上限HK$100,000）等，均按個人條件申報，合併後可合計。

重點：除基本免稅額外，只有供養父母／祖父母免稅額、傷殘受養人免稅額等可因配偶各自供養而產生倍數效果。子女免稅額則只能申報一次。

免稅額扣減的順序

合併申報時，IRD會先從總入息扣除免稅額總和（包括兩倍基本免稅額等），然後按累進稅率計算稅款。若應課稅收入為零，則無需繳稅。

實戰計算：如何判斷合併申報是否更慳稅？

步驟一：計算分開評稅的總稅款

1. 丈夫：年薪HK$500,000，妻子：年薪HK$100,000。
2. 分開計算每人應課稅收入：丈夫應課稅=HK$500,000-132,000=HK$368,000；妻子應課稅=HK$100,000-132,000=0（無需繳稅）。
3. 丈夫稅款：首HK$50,000 2% = HK$1,000；次HK$50,000 6% = HK$3,000；次HK$50,000 10% = HK$5,000；次HK$50,000 14% = HK$7,000；餘HK$168,000 17% = HK$28,560；總稅款約HK$44,560。

步驟二：計算合併申報的稅款

1. 總入息HK$600,000，合併免稅額HK$264,000，應課稅=HK$336,000。
2. 累進稅率：首HK$50,000 2% = HK$1,000；次HK$50,000 6% = HK$3,000；次HK$50,000 10% = HK$5,000；次HK$50,000 14% = HK$7,000；餘HK$136,000 17% = HK$23,120；總稅款約HK$39,120。
3. 合併後稅款HK$39,120 < 分開HK$44,560，節省約HK$5,440。

結論：當收入差距較大時（一方收入遠低於基本免稅額），合併申報往往更有利，因為低收配偶的免稅額可轉移至收入高的一方。反之，若雙方收入均高，合併可能因稅階上升而多繳稅。

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常見陷阱與留意事項

陷阱一：忽略配偶的免稅額資格

• 若配偶在課稅年度內無收入，但仍可申領基本免稅額（前提是配偶未就其他收入申請免稅）。
• 合併申報時，若配偶在海外有收入，該收入也須一併申報，可能增加全球稅務風險。

陷阱二：子女免稅額只能申報一次

• 不要誤以為合併後可加倍子女免稅額。每名子女僅能由其中一位家長申報，建議由較高收入一方申請。

陷阱三：合併後不能選用標準稅率

• 分開評稅時，納稅人可選擇以標準稅率15%計算（若累進稅率較高）。但合併申報時，稅款是基於聯合總入息計算，不能獨立選擇標準稅率。若一方收入極高，標準稅率反而更優，此時應避免合併。

陷阱四：合併申報的利息扣除限制

• 物業稅利息、個人進修開支等扣除在合併後可能會受到限制，需仔細計算。

2026年報稅流程與注意事項

申報時間表

2025/26課稅年度報稅表（BIR60）預計於2026年4月初發出，納稅人須在1個月內（可申請延期）提交。若選擇合併申報，需在表格上清楚標明。

如何填寫報稅表

1. 在第1部分「個人資料」中，填寫配偶姓名及關係。
2. 在第4部分「選擇合併評稅」方格內打勾。
3. 分別填寫夫婦的入息（薪俸、租金、利潤等）。
4. 申報免稅額時，注意子女免稅額僅由一方填寫。

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FAQ

1. 合併申報後可以後悔嗎？
   答：提交報稅表後若要更改選項，須在評稅前以書面通知稅務局。一般情況下，稅局會根據你的選擇評稅。建議申報前先用計算機模擬，確保選擇正確。

2. 如果配偶在2025/26課稅年度去世，還能合併申報嗎？
   答：可以。稅務局容許去世配偶的遺產代理人與尚存配偶合併申報該年度稅款。免稅額仍按完整年度計算，但需提供死亡證明。

3. 我和配偶在2025年結婚，2026年申報時能否合併？
   答：可以。只要在2025/26課稅年度內結婚（即2025年4月1日至2026年3月31日），便可選擇合併申報。即使只在年中結婚，整年收入仍可合計。

4. 合併申報會影響子女免稅額的金額嗎？
   答：不會。子女免稅額的固定金額為每名HK$130,000，合併申報不會倍數增加。但你可選擇由收入較高的一方申請，從而更有效利用稅階。

5. 如果我選擇合併申報，但配偶不願意怎麼辦？
   答：合併申報必須雙方同意。若配偶選擇分開評稅，則不能強迫合併。建議雙方先溝通，並用稅務計算機試算，再決定最有利的方案。

結語

2026夫妻合併申報免稅額並非簡單的「合則慳」，需要根據實際收入、免稅額結構及邊際稅率仔細計算。對於收入差距顯著的夫婦，合併申報常能顯著降低稅款；但高收入雙薪家庭則可能得不償失。建議善用 稅務計算機 模擬，並在申報前諮詢專業意見。記住，稅務規劃是長期策略，每年檢視一次才能抓住節稅機會。

免責聲明：本文內容僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務規則可能隨政府政策而變，請以香港稅務局最新公布為準。如有具體個案，請諮詢合資格稅務顧問。