夫妻合併申報免稅額2025/26課稅年度完整指南
了解2025/26課稅年度夫妻合併申報免稅額的申請條件、優點及計算方法。DSB Tax為您詳細拆解合併評稅如何節省稅款，並提供實用例子及注意事項，助您善用稅務優惠。
概述
在香港，夫妻合併申報免稅額是已婚人士常見的稅務規劃選擇。透過合併評稅，夫婦可合併入息申請較高的免稅額，包括已婚人士免稅額，相比獨立評稅更能減少應課稅入息，適合一方收入較高或有子女的家庭。2025/26課稅年度基本免稅額維持單身132000元，已婚人士則為264000元，合併申報能有效提升扣除額。稅務局IRD在實務審批時會嚴格核對雙方入息總和，確保無重複扣除。選擇合併評稅前，建議先使用稅務計算機模擬兩種評稅方式的稅款差異，確保符合個人情況。
2025/26課稅年度免稅額詳情
2025/26課稅年度，稅務局維持多項個人免稅額，包括基本免稅額及子女免稅額。合併評稅下，夫婦可共享已婚人士免稅額及額外扣除，如供養父母免稅額可合併計算。單身基本免稅額為132000元，已婚人士免稅額為264000元，每名子女免稅額為120000元。IRD實務中會要求提供子女出生證明及供養文件以確認資格。
合併評稅資格要求
申請人必須為合法結婚或已登記伴侶關係，入息需包括雙方全年入息。非香港居民或分居人士則不合資格。稅務局會查核結婚證書及居留記錄。
夫妻合併申報免稅額的優點
夫妻合併申報免稅額最大好處是可獲得更高免稅額及累進稅率優化。當一方收入超過單身免稅額而另一方較低時，合併能平衡入息，降低邊際稅率。實務例子顯示，收入分別為80萬及20萬的夫婦，合併評稅可節省約2萬至3萬元稅款。此外，合併亦方便申請房屋貸款利息扣除及強積金自願性供款扣除。提高總免稅額上限、優化累進稅階、簡化報稅程序是主要優點。
與獨立評稅比較
獨立評稅適合雙方收入相近且無子女情況，但合併通常更划算，尤其育有子女家庭。
如何申請合併評稅
申請合併評稅需在報稅表內選擇合併選項，並附上結婚證明文件。稅務局會按雙方入息總和計算稅款，再扣除合併免稅額。建議於報稅前整理雙方薪金單、強積金供款記錄及開支證明。填寫報稅表時，務必準確申報所有入息來源。
提交期限及文件
報稅期限通常為每年6月，電子報稅可延至7月。遲交可能被罰款。IRD強調文件必須齊全包括銀行對賬單。
稅務局實務案例分享
稅務局曾處理一宗夫婦收入分別為95萬及15萬的案例，合併後扣除264000元免稅額及兩名子女免稅額，實際節稅超過35000元。另一例子顯示供養父母額外扣除可再減稅8000元。這些實務說明合併評稅在多扣除項目下效益更顯著。
注意事項及常見錯誤
申請合併評稅後不可輕易更改，需考慮未來年度影響。若夫婦收入波動大，建議每年重新評估。常見錯誤包括漏報一方海外入息或忽略子女免稅額申請。如有疑問，請隨時聯絡我們查詢最新稅例。
結論
掌握夫妻合併申報免稅額的細節，能助香港家庭有效減輕稅務負擔。2025/26課稅年度，善用合併評稅配合稅務計算機規劃，確保合規節稅。資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。
常見問題
夫妻合併申報免稅額是否適合所有已婚人士？
夫妻合併申報免稅額適合收入差距較大的夫婦，尤其是育有子女或供養父母的家庭。透過合併可取得已婚人士免稅額264000元，減低應課稅入息。但若雙方收入相近且無其他扣除，獨立評稅可能更簡單。建議使用稅務計算機比較兩種方式的實際稅款差異，再決定申請與否。稅務局會按全年入息計算，需確保文件齊全。
2025/26課稅年度合併評稅的申請流程是怎樣？
申請流程包括在個人報稅表BIR60內選擇合併評稅選項，並提供結婚證明及雙方入息證明。稅務局會自動合併計算免稅額及稅款。電子報稅更方便，期限為每年7月底前。提交後如有更改需書面通知稅務局。準備文件時應包括薪金單、強積金記錄及子女出生證明，以避免延誤審批。
合併申報免稅額可扣除哪些項目？
合併評稅下可扣除已婚人士免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額及房屋貸款利息扣除。強積金自願性供款及認可慈善捐款亦可合併計算扣除。2025/26年度每名子女免稅額為120000元，最高可扣四名子女。這些扣除能進一步降低稅款，但必須提供有效證明文件。
合併評稅後是否可以轉回獨立評稅？
合併評稅一旦選擇，當年度通常不可中途更改，需待下一課稅年度重新決定。夫婦應在報稅前仔細比較兩種評稅方式的稅款影響。若收入出現重大變化，如失業或加薪，建議咨詢專業意見。稅務局接受書面申請更改，但需提供合理理由及證明。
非香港居民可否申請夫妻合併申報免稅額？
非香港居民或在香港停留不足180天的夫婦，一般不符合合併評稅資格。稅務局要求申請人必須是香港居民或有香港入息來源。分居或離婚人士亦不可申請。建議先確認自己居留狀況，再決定評稅方式。如有跨境收入，需另外申報以避免雙重課稅問題。