澳洲ABN報稅教學：香港居民如何申報海外收入（2024/25課稅年度）

概述

如果你是香港居民，同時持有澳洲商業號碼（Australian Business Number, ABN），並在澳洲經營業務或提供服務，那麼了解如何正確申報稅務至關重要。香港採用地域來源徵稅原則，僅對源自香港的收入徵稅；但若你因持有ABN而獲得澳洲來源收入，仍需在澳洲繳稅，同時香港稅務局（IRD）也可能要求你申報該筆收入以釐清稅務責任。本文提供完整的澳洲ABN報稅教學，協助你在2024/25課稅年度順利處理兩地稅務，避免罰款。

本教學將涵蓋ABN的基本概念、香港居民申報海外收入的具體步驟、雙重課稅抵免機制，以及香港IRD的最新規定。內容實用且經得起查證，讓你一站式掌握報稅要點。若需要計算稅款，可使用我們的稅務計算機快速估算；如有疑問，歡迎聯絡我們預約諮詢。

什麼是澳洲ABN？為何香港居民需要關注？

澳洲商業號碼（ABN）是澳洲稅務局（ATO）分配給企業或個人的唯一識別碼，用於與政府及其他企業進行商業交易。許多香港居民為了拓展市場、從事跨境電子商務或自由職業，會申請ABN。然而，ABN持有人必須遵守澳洲稅務規定，包括申報所得稅及商品及服務稅（GST）。

對於香港居民來說，擁有ABN代表你在澳洲有活躍的經濟活動，這會產生澳洲來源收入。在香港，雖然大部分海外收入無需課稅，但若該收入符合「在香港產生或得自香港」的條件（例如透過香港的辦公室或人員執行部分工作），則可能需要同時在香港申報。此外，若你是香港稅務居民但非澳洲稅務居民，你仍須就澳洲來源收入向ATO繳稅，並可申請稅務抵免。

香港稅務居民如何申報澳洲ABN收入？

申報海外收入的原則

香港稅制以地域來源為基礎：只有源自香港的收入才須繳納利得稅。因此，如果你持有ABN但在澳洲的收入完全在境外產生（例如客戶全在澳洲、工作執行地點也在澳洲），理論上該收入無需在香港課稅。但仍須在報稅表（BIR60）中如實申報該筆海外收入，並由稅務局判斷是否屬應課稅範圍。

• 若收入被認定為源自香港（例如你人在香港透過遠程方式提供服務給澳洲客戶），則須全數申報並繳納利得稅（稅率為16.5%）。
• 若收入明確為澳洲來源，可在報稅表附註說明，或申請稅務豁免。

如何填寫報稅表

在2024/25課稅年度的報稅表（BIR60）中，你需要在第4部「其他收入」或「獨資業務」部分申報ABN相關收入。具體步驟如下：

1. 首先確認你的ABN業務類型：獨資經營、合夥或公司。個人採獨資形式最常見。
2. 準備澳洲財務報表（損益表、資產負債表）及ATO發出的評估通知。
3. 填寫香港報稅表：在「業務利潤」部分輸入源自香港的收入（若全部收入來自澳洲，則填「0」或「不適用」），並在補充表格或附頁中列出海外收入詳情。
4. 申報已繳納的澳洲稅款（若有），以便申請雙重課稅抵免。

若你不確定如何分類，強烈建議諮詢專業稅務顧問。使用我們的稅務計算機可以快速比較兩地稅負。

雙重課稅與稅務抵免

避免雙重徵稅的機制

香港與澳洲並未簽訂全面性避免雙重課稅協定（DTA），但香港稅務局單方面提供海外稅收抵免。根據《稅務條例》第49條，若同一筆收入已在澳洲繳稅，而香港亦就該收入課稅，你可申請抵免已繳納的澳洲稅款，上限為該收入在香港應繳的稅額。

• 抵免申請必須附上澳洲稅務局發出的繳稅證明。
• 注意：只有澳洲「所得稅」可以抵免，其他稅項（如GST）不適用。
• 若澳洲稅率低於香港稅率（16.5%），你仍需補繳差額；若澳洲稅率較高，則無需在香港繳稅。

實際例子

假設你2024/25課稅年度從澳洲ABN業務獲得利潤HKD 100,000，在澳洲繳納了HKD 10,000稅款（澳洲稅率約10%）。香港稅務局認為該收入屬源自香港，應課稅HKD 16,500。你可申請抵免已繳的HKD 10,000，實際只需繳付HKD 6,500。若澳洲稅款達HKD 20,000，則抵免後無需在香港繳稅，但超出部分不能退還。

2024/25課稅年度注意事項

最新稅務優惠

2024/25課稅年度香港並無針對海外收入的新優惠，但企業利得稅兩級制稅率維持不變：首HKD 2,000,000利潤稅率8.25%，其後16.5%。個人薪俸稅則有基本免稅額HKD 132,000及多項扣除。對於持有ABN的個人，若業務利潤透過獨資形式產生，須按個人入息課稅或利得稅擇優申報。

另外，澳洲方面：2024/25財政年度（2024年7月1日至2025年6月30日）的個人稅率有調整，例如最高邊際稅率45%。香港居民若為澳洲稅務居民，須就全球收入在澳納稅；若非澳洲稅務居民，則僅就澳洲來源收入納稅（稅率32.5%起）。務必確認自身稅務居民身分。

罰款與風險

未能如實申報ABN收入可能引致：

• 香港稅務局補加稅款（最高為少報稅額的3倍）及罰款。
• 澳洲稅務局對未申報收入徵收罰息及行政罰款。
• 跨境稅務爭議。

為降低風險，建議保留所有交易記錄、發票、銀行月結單及與ATO的通訊。每年按時申報兩地報稅表。

總結與建議

掌握澳洲ABN報稅教學後，你應能更自信地處理跨境稅務。核心要點：

• 香港僅對源自香港的收入課稅，但海外收入仍須申報。
• 善用稅務抵免避免雙重課稅。
• 善用稅務計算機和專業意見。

由於稅務法規可能變動，請定期查閱香港稅務局及澳洲稅務局的官方公告。本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。如有個人情況，請諮詢持牌稅務師。

常見問題

（以下問題詳見FAQ陣列）

問：香港居民持有ABN是否一定要在香港申報？

答：不一定。只有當ABN收入被判定為源自香港時才需要繳稅。但無論如何，你必須在報稅表中如實申報該收入，由稅務局決定是否課稅。

問：我已經在澳洲繳了稅，為何香港還要申報？

答：香港稅務局要求申報所有收入（包括海外收入）以釐清稅務責任。即使你已在澳洲繳稅，仍需申報並申請抵免，否則可能被視為漏報。

問：如果我的ABN業務利潤很低，可以不用報稅嗎？

答：不可以。香港稅務條例規定任何應課稅收入均須申報。即使利潤低於免稅額，仍須填寫報稅表並說明無應繳稅款。

問：澳洲ABN是否一定要註冊GST？

答：不一定。若你的ABN業務年營業額（GST turnover）低於AUD 75,000，則無需註冊GST。但可自願註冊。

問：我如何證明ABN收入是海外來源？

答：保留合約、服務地點記錄、客戶所在地、付款來源等文件。澳洲來源收入通常指服務在澳洲執行、客戶在澳洲或資產在澳洲。

免責聲明

本文提供的資訊僅供一般參考之用，並不構成專業稅務意見。稅務條例因個人情況而異，且可能隨時變更。在作出任何稅務決策前，應諮詢合資格的稅務顧問或查閱官方指引（如香港稅務局刊物）。DSB Tax 不會對任何因依賴本文資訊而導致的損失承擔責任。