2025/26報稅必要費用及成本：全面分析各項可扣除開支與實務要點

概述

在2025/26課稅年度，香港納稅人面對的報稅必要費用及成本並非單指繳稅金額，更涵蓋所有可合法扣除的開支項目。了解這些費用如何影響應課稅入息實額，是每位打工仔、自僱人士及業主必須掌握的關鍵。本文將深入剖析個人及業務相關的扣除項目，包括個人進修開支、慈善捐款、強積金供款、自僱營運成本及物業稅相關費用，並提供實用例子與上限數字。透過善用稅務計算機，你可以快速估算實際稅務負擔，避免遺漏任何應得的扣除。此外，本文亦會提醒常見申報陷阱，確保你準確填寫報稅表。若對個人情況有疑問，歡迎聯絡我們獲取專業意見。

報稅必要費用及成本的基本概念

香港的稅制以屬地原則徵收利得稅、薪俸稅及物業稅。報稅必要費用及成本泛指在計算應課稅收入時，可依法扣除的支出。這些費用必須「完全、純粹及為產生應評稅利潤而招致」，且不得為資本性質（除非符合特定折舊免稅額規定）。對於受僱人士，主要扣除項目包括個人進修開支、慈善捐款、強積金自願性供款、長者住宿照顧開支等；自僱人士則可扣除營運相關的租金、設備、交通、專業保險等費用。了解這些項目的上限及條件，能有效降低你的應課稅入息實額。

個人可扣除開支類別（2024/25及2025/26）

個人進修開支

根據《稅務條例》，納稅人為提升現有工作技能或取得與現職相關的資格而支付的學費、考試費及課程費用，可申請扣除。2024/25課稅年度的上限為100,000港元，2025/26年度維持相同上限。注意：課程必須由認可機構（如大學、職業訓練局）提供，且與現職直接相關。例如，一名會計師修讀稅務法規深造文憑，其學費可全數扣除；但修讀園藝課程則不符資格。申報時需保留收據及課程大綱，以備稅局查核。

慈善捐款

納稅人向認可慈善機構捐款，合計金額不少於100港元，可申請扣除。扣除上限為應評稅入息減去其他扣除後的35%（2024/25及2025/26相同）。例如，年薪60萬港元，其他扣除合計5萬，則捐款上限為(60-5)×35% = 19.25萬港元。捐款必須透過銀行轉賬、支票或信用卡，並保留收據。常見錯誤包括捐贈給未註冊的組織，或超額申報。

強積金供款

僱員的強制性強積金供款（目前為入息的5%，上限每月1,500港元）已由僱主預先扣除，無需再申報。但自願性供款（如TVC）可作為個人進修開支以外的扣除？實際上，自願性供款不屬於薪俸稅下的可扣除項目，但可透過「可扣稅自願性供款」（TVC）享有每年最高60,000港元的稅務扣除（2024/25及2025/26相同）。注意：TVC必須存入強積金計劃的TVC帳戶，且提取受限制。

自僱人士的營運費用

辦公室及設備成本

自僱人士（如Freelancer、專業人士）可扣除與業務直接相關的租金、水電、互聯網費用、辦公室設備（如電腦、打印機）的折舊免稅額。折舊免稅額分為「首年免稅額」（初始成本的60%）及「每年免稅額」（按遞減值計算，一般為20%或30%）。例如，2025/26年購買一部價值10,000港元的電腦，首年可扣除6,000港元，之後每年按餘額20%扣除。注意：資本性質的開支不能全額扣除，必須計算折舊。此外，家庭辦公室的部分費用可按比例扣除，但需合理劃分。

交通及差旅費

因業務需要而產生的交通費（如的士、巴士、地鐵）、飛機票、酒店住宿及膳食（合理範圍內）可扣除。但日常往返住所與辦公室的通勤費用屬私人性質，不可扣除。例如，一名設計師每週三次到客戶公司開會，相關交通費可申報；但若在家工作，則無此項。差旅費需保留單據，且必須與業務直接相關。若混合私人與公務，需按比例分配。

租金及折舊扣除

物業稅相關費用

業主出租物業時，可扣除的報稅必要費用及成本包括：差餉（由業主支付的部份）、管理費、維修費（非資本性質）、保險費、按揭利息（僅限於計算物業稅時？注意：物業稅是按標準稅率15%徵收，不設扣除按揭利息；但若選擇個人入息課稅，則可申請扣除利息）。2024/25及2025/26課稅年度，物業稅的免稅額為20%（即評稅值減去20%作為修葺及支出免稅額），無需提供實際單據。但實際開支若高於20%，可選擇實報實銷，需提交證明。

折舊免稅額的應用

除了自僱人士的設備，業主亦可就物業的資本性裝修（如更換電梯、空調系統）申請折舊免稅額。但住宅物業的折舊免稅額較為複雜，一般只適用於商業物業或出租物業的資本性開支。建議使用稅務計算機模擬不同扣除方式的稅務影響。

如何利用稅務計算機估算成本

稅務計算機是規劃報稅必要費用及成本的最佳工具。輸入你的年薪、租金收入、各項扣除金額（如個人進修開支、慈善捐款、TVC供款等），即可即時計算應課稅入息實額及應繳稅款。例如，年薪50萬港元，扣除個人進修5萬、TVC6萬、慈善捐款2萬，應課稅入息實額為37萬，按累進稅率計算稅款約4.6萬。透過調整扣除項目，你可找出最優的節稅組合。注意：計算機僅供參考，實際稅款以稅局評稅為準。若對數字有疑問，歡迎聯絡我們安排諮詢。

結論與注意事項

掌握報稅必要費用及成本，是合法節稅的關鍵。從個人進修開支到自僱營運費用，每個項目都有特定條件與上限。2025/26課稅年度，多項扣除上限維持不變，但納稅人仍應仔細檢視所有符合資格的開支，避免錯過任何節稅機會。最後提醒：所有扣除均需保留足夠證明文件（如收據、合約、銀行記錄），稅局有權要求查核。本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。如有具體情況，請諮詢註冊稅務師或會計師。

FAQ

1. 個人進修開支扣除上限是多少？是否需要課程與現職完全相關？

2024/25及2025/26課稅年度的個人進修開支扣除上限均為100,000港元。課程必須與現職或未來打算從事的行業直接相關，且由認可機構提供。例如，會計師修讀稅務課程可扣除，但修讀烹飪課程則不符。保留課程大綱及收據以備查核。

2. 自僱人士購買電腦的費用可以全額扣除嗎？

不可以。電腦屬資本性資產，不能全額扣除，但可申請折舊免稅額。2025/26課稅年度，首年免稅額為成本的60%，其後每年按遞減值計算20%或30%的每年免稅額。例如10,000港元的電腦，首年扣除6,000港元，次年扣除(10,000-6,000)×20%=800港元。

3. 慈善捐款扣除上限如何計算？是否所有捐款都能扣除？

扣除上限為應評稅入息減去其他扣除後的35%。捐款必須給予《稅務條例》第88條認可的慈善機構，且單筆或合計不少於100港元。例如年薪60萬，其他扣除5萬，則最高可扣除(60-5)×35%=19.25萬。超出部分不可結轉下年。

4. 物業稅的修葺及支出免稅額20%是否必須採用？

不一定。你可選擇實報實銷實際開支（如管理費、維修費、差餉），但需提供單據。若實際開支高於評稅值的20%，選實報實銷更有利；反之則用20%免稅額更簡單。注意：按揭利息只能在個人入息課稅下扣除，物業稅本身不設利息扣除。

5. 可扣稅自願性供款（TVC）與強積金強制性供款有何不同？

強制性供款已由僱主預扣，無需再申報。TVC是自願額外供款，每年最高60,000港元可享薪俸稅扣除，但資金需存入強積金計劃的TVC帳戶，提取受年齡及法規限制。TVC扣除不影響基本免稅額。