報稅表第7部的「經調整虧損」如何結轉至下一年？

若在第7部計算後得出經調整虧損，納稅人可選擇將虧損結轉至未來課稅年度，抵銷同一業務的應評稅利潤。合夥業務虧損按分攤比例結轉；法團虧損結轉無限期，但必須維持經營同一業務。填寫時需在第7部相關欄目申報結轉的金額，並在下一年的報稅表第7部中扣除。

第7部中的「折舊免稅額」與會計折舊有何不同？

會計折舊是根據企業會計準則計算，反映資產使用年限的攤銷；而稅務折舊免稅額是稅務條例規定的扣除額，分為首年免稅額（成本60%）及每年免稅額（遞減價值計算）。兩者金額通常不同，因此需要在第7部調整。例如會計折舊每年1萬元，但稅務免稅額可能更高或更低，納稅人須按稅務數字填寫。

私人用途的汽車開支是否可在第7部扣除？

不可。私人用途的汽車開支（如油費、保險、牌照費）屬於不可扣除的支出，必須在第7部中加回會計利潤。只有完全用於業務的汽車開支才能扣除，且需保留行程記錄。若汽車同時作業務及私人用途，應按合理比例（如根據行車里數）分攤，私人部分不可扣除。

2024/25課稅年度報稅表第7部需要附上哪些文件？

一般需要附上經審計的財務報表（如適用）、固定資產總覽表（顯示折舊免稅額計算）、利息支出證明（如貸款協議及利息單）、以及任何支持調整項目的文件（如私人車輛使用記錄）。稅務局不要求提交所有原始文件，但納稅人應妥善保存至少7年以備查核。

如果第7部計算出現錯誤，後果是什麼？

填寫錯誤可能導致應評稅利潤計算不正確，從而少繳或多繳稅款。若稅務局發現少報，會發出補稅通知，並可能加收罰款及利息（最高可達稅款的三倍）。若多報，納稅人可申請退稅，但需在指定期限內提出。建議在提交前仔細覆核，或使用[稅務計算機](/tools)輔助。

報稅表第7部：2024/25課稅年度利得稅填寫完整指南

概述

每年收到稅務局發出的利得稅報稅表（BIR51、BIR52或BIR54），不少納稅人都會對表格中的「第7部」感到困惑。2024/25課稅年度的報稅表第7部主要用於彙報「應評稅利潤／經調整的虧損」，是整個報稅表的核心部分，直接影響最終的應繳稅款。無論你是獨資經營者、合夥業務還是法團，正確填寫第7部都至關重要。本文將以實用角度，逐步拆解第7部的結構、常見項目及填寫陷阱，並提供稅務計算機輔助估算，助你輕鬆完成報稅。

第7部的設計目的是讓納稅人申報經調整後的利潤或虧損數字，並逐項列出調整項目。根據稅務條例，會計利潤並不等於應評稅利潤，需加入不可扣除的開支（如資本性支出、私人用途部分）並扣除免稅收入（如已課稅股息）。此外，折舊免稅額、利息支出及虧損抵銷等項目亦需在第7部內呈報。2024/25課稅年度，利得稅兩級制稅率維持不變：法團首200萬元應評稅利潤稅率8.25%，其後利潤16.5%；非法團業務首200萬元利潤稅率7.5%，其後15%。

第7部的結構與填寫步驟

第7部通常分為多個小節，按數字（7.1、7.2、7.3……）排列，要求納稅人跟隨順序填寫。第一步是從第6部（會計利潤／虧損）開始，然後根據稅務規則作出調整。

7.1 經調整的利潤或虧損

這是第7部的起點，一般會引用第6部計算的會計利潤（或虧損）。你需要在此欄填入第6部的數字，然後在後續欄目加入或扣減各類調整項目。

常見調整：不可扣除的支出（如罰款、捐款、私人用途的汽車開支）須加回；免稅收入（如來自附屬公司的股息）須扣減。
若業務有海外來源利潤，亦須在此反映，因香港採用地域來源徵稅原則。

7.2 折舊免稅額

此欄申報工業建築物及構築物、商業建築物及構築物、以及機械或工業裝置的折舊免稅額。2024/25課稅年度，首年折舊免稅額（一般為成本60%）及每年免稅額按遞減價值計算。

注意：折舊免稅額不能產生或擴大虧損，若經調整利潤不足以抵銷，未用免稅額可結轉至未來年度。
填寫時需附上「固定資產總覽表」及相關計算，稅務局或會抽查。

常見調整項目詳細解說

3.1 利息支出及融資成本

利息支出能否扣除，取決於資金用途。若借款直接用於賺取應評稅利潤（如購置存貨、支付營運費用），利息一般可扣除。但若借款與私人用途或資本性資產相關，則可能被視為不可扣除。

須注意：關聯方借款利率應符合公平交易原則，否則稅務局有權作出調整。
2024/25年度並無特別變更，但納稅人應保存借貸協議及利息支付憑證。

3.2 存貨變動與估價

會計上的存貨變動可能與稅務處理一致，但若採用了不同估價方法（如後進先出法，稅務上不接納），則需在第7部作出調整。一般建議採用加權平均成本法或先進先出法，以減低調整風險。

納稅人需確保存貨盤點記錄完整，並與報稅表數字一致。
若存貨陳舊或過時，可按可變現淨值撇減，但須提供合理理據。

虧損抵銷及申報重點

第7部亦包括「虧損抵銷」的申報位置。若業務在2024/25課稅年度產生經調整虧損，可選擇將其結轉至未來年度，抵銷該業務其後的利潤。

合夥業務的虧損按合夥協議比例分攤，但需注意：個人合夥人只能將虧損抵銷其來自同一業務的未來利潤，不能抵銷其他收入（如薪俸收入）。
法團虧損結轉無年期限制，但須維持「同一業務」的持續經營。
2024/25課稅年度適用於兩級制稅率，虧損抵銷時應先抵銷較高稅率部分的利潤。

若你對虧損計算有疑問，可使用我們的稅務計算機模擬不同情況。如需要專人協助，請聯絡我們。

常見錯誤與避免方法

5.1 濫用個人開支扣除

很多納稅人誤將私人汽車、家庭電費、個人旅遊等開支計入業務支出，稅務局經審核後會加回並可能罰款。建議將業務與私人帳目嚴格分開，並保留相關單據。

5.2 忽略資本性支出與收益性支出區分

購買電腦、家具等固定資產屬於資本性支出，不可在當年全額扣除，只能通過折舊免稅額處理。第7部中應將資本性支出從會計利潤中剔除，並轉入折舊免稅額計算。

5.3 未申報利息收入或其他收益

若業務持有銀行存款或投資，產生的利息收入必須在利得稅報稅表中申報。即使銀行已自動申報，納稅人仍有責任填寫。若遺漏，稅務局可能發出補稅通知。

總結與實用建議

報稅表第7部是利得稅報稅的核心環節，填寫時必須細心核對會計數字與稅務調整的差異。2024/25課稅年度的稅務規則與去年大致相同，但納稅人應留意最新公布的稅務條例修訂（如折舊免稅額優惠有否延續）。我們建議：

提前整理全年帳目，確保第6部及第7部數字一致。
對經常性調整項目（如折舊、利息、私人用途）建立內部申報流程。
若利潤超過200萬元，注意兩級制稅率的邊際效應。
保留所有支持文件至少7年，以備稅務局查核。

掌握第7部的填寫要點，有助減少錯誤及延誤。若你對報稅表第7部的內容仍有疑問，或需要專業意見，歡迎使用我們的稅務計算機或聯絡我們預約諮詢。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。納稅人應根據自身實際情況，諮詢合資格稅務顧問或直接向香港稅務局查詢。