報稅表個別人士 A 至 F 組 G 至 N 組：2024/25 課稅年度填寫指南
本文深入解構香港報稅表（BIR60）中的 A 至 F 組（收入部分）與 G 至 N 組（扣除及免稅額部分），涵蓋 2024/25 課稅年度最新規定、常見填寫錯誤及實用技巧，助您準確報稅，避免罰款。
概述
填寫香港報稅表（個別人士）是每位納稅人每年必經的環節，但當中 A 至 F 組及 G 至 N 組的分類經常令人混淆。根據稅務局（IRD）2024/25 課稅年度規定，報稅表個別人士a至f組g至n組分別對應你的收入來源及各項扣除與免稅額。準確理解每組的定義，不僅能確保申報合規，更可善用稅務優惠，合法減少應繳稅款。
本文將以實用角度，逐組拆解填寫要點，並附上常見錯誤案例及實用工具推薦。完成報稅前，不妨先使用 稅務計算機 估算稅款，或透過 聯絡我們 獲取個別協助。
第一部分：A 至 F 組 – 收入申報詳解
A 至 F 組涵蓋你在課稅年度內的所有入息，包括受僱、自僱、租金及其他收入。2024/25 課稅年度的基本免稅額為 HK$132,000（單身），但不同收入組別的申報方式各有細節。
A 組：受僱入息
這是大部分打工仔的核心收入組別。需申報的包括薪金、津貼、花紅、佣金、退休金等，但不包括已由僱主代付的強積金供款。若你於 2024/25 年度獲得「防疫抗疫基金」或指定行業補貼，部分款項可能需申報為應課稅收入。
常見項目清單：
- 基本薪金及假期工資
- 非現金福利（如公司提供住所、汽車）的「租值」
- 僱主代付的個人開支（例如子女學費）
B 組：自僱業務利潤
若你經營獨資或合夥業務，需將經調整後的利潤（即收入減去必要開支）填入 B 組。2024/25 課稅年度，自僱人士可享有更優惠的強積金強制性供款扣除上限（HK$18,000），但須注意業務開支必須與賺取應課稅利潤直接相關。
C 組：租金收入
出租物業所得的租金（扣除差餉、地租、管理費等不可追回支出後）屬 C 組。若物業是「住宅出租」，全額租金需申報；若為「商業出租」，則可扣除 20% 的法定修葺及支出免稅額（2024/25 維持不變）。
D 組：其他收入
包括但不限於：版權費、專利費、顧問費、非僱主支付的佣金。注意：若收入來自香港以外，可能需視乎來源地判斷是否需課稅。
E 組：退休金入息
取自認可退休計劃的定期款項，例如公務員長俸。2024/25 課稅年度，退休金入息享免稅額 HK$144,000（單身），超出部分才需課稅。
F 組：其他雜項收入
凡不屬於上述任何一組的收入，如中獎獎金（非賭博）、出售資產的收益（非資本性）等，應填於此欄。注意：賽馬或六合彩獎金屬博彩，不課稅。
第二部分：G 至 N 組 – 扣除及免稅額詳解
G 至 N 組是你的「減稅利器」，善用每項可大幅降低應課稅入息實額。2024/25 課稅年度有多項扣稅項目，以下逐一說明。
G 組：個人進修開支
符合條件的指定課程學費，最高可扣 HK$100,000。必須是與現有工作相關、由認可機構舉辦的課程，且未獲僱主資助。保留學費收據及課程詳情，萬一稅局查核時可作證明。
H 組：長者住宿照顧開支
支付予認可安老院舍的照顧費用，每位長者每年上限 HK$100,000。須取得院舍的付款收據及「院舍照顧服務證明書」。
I 組：居所貸款利息
自住物業的按揭利息，每年最高扣減 HK$100,000，最多 20 個課稅年度。2024/25 課稅年度起，只適用於未補地價的居屋、租置計劃單位等？錯，其實所有自住物業（包括私樓）均適用，但須符合特定條件。
J 組：強積金強制性供款
僱員及自僱人士的強積金強制性供款，每年最高可扣 HK$18,000。注意：自願性供款不屬此組。本年度上限與上年相同。
K 組：認可慈善捐款
捐款予認可慈善機構，總額須達 HK$100 或以上，且不得少於應課稅入息實額的 35%？實際上是捐款總額在應課稅入息實額的 2% 至 35% 之間可獲扣除，上限為評稅基期的 35%。2024/25 課稅年度維持此規定。
L 組：個人免稅額
綜合包括：基本免稅額（HK$132,000）、額外免稅額（若你 60 歲以上）。若你供養父母/祖父母，可視乎其年齡及是否同居申報額外免稅額（每人 HK$25,000 至 HK$50,000 不等）。
M 組：子女免稅額
每名子女在第一至第九名子女期間可獲 HK$130,000 免稅額（2024/25 課稅年度）。若子女出生年度，額外獲一次性 HK$130,000 免稅額。
N 組：供養兄弟姊妹免稅額
供養未滿 18 歲或仍在讀書的兄弟姊妹，每人每年 HK$37,500。受供養人須與你同住或由你主要照顧。
第三部分：填寫報稅表常見錯誤及注意事項
錯誤地歸類收入或扣除項目，輕則延遲評稅，重則被罰款。2024/25 課稅年度報稅表一般於 2025 年 4 月發出，遞交期限為 2025 年 6 月 2 日（電子報稅可延至 7 月 2 日）。
常見錯誤清單：
- 將自僱人士的「強積金自願性供款」當作 J 組扣除（只有強制性供款才可扣稅）
- 漏報 B 組業務利潤中的「資本性收入」（如出售設備）當作收入
- 重複申報 C 組的扣除（例如管理費已在「無法追回支出」中扣除，卻又在 20% 法定免稅額中再扣）
- 未填寫 G 組進修開支時，提供不齊全的課程證明（如遺失收據）
第四部分：善用工具簡化報稅流程
填寫報稅表個別人士a至f組g至n組時，使用官方渠道或第三方工具可大幅減少失誤。稅務局提供「稅務易」網上服務，自動載入大部分收入資料。此外，我們推薦以下內部資源：
提提你：2025/26 課稅年度的基本免稅額將維持不變，但個人入息課稅的邊際稅率及稅階或會調整，請留意政府公佈。
結論
掌握報稅表個別人士a至f組g至n組的分類邏輯，是每年順利報稅的關鍵。從 A 組收入申報到 N 組供養兄弟姊妹免稅額，每一步都影響最終稅款。本指引涵蓋 2024/25 課稅年度的最新資訊，期望助你減少漏報、錯報的風險。若你仍感困惑，不妨再次查閱文中各節，或利用 稅務計算機 與 聯絡我們 獲取進一步協助。
免責聲明：本文提供的資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。因每個人的情況不同，建議在重大稅務決定前諮詢合資格稅務顧問。
常見問題
報稅表個別人士 A 至 F 組與 G 至 N 組有什麼主要分別？
A 至 F 組主要申報你的各類收入，包括受僱入息、自僱利潤、租金收入等；G 至 N 組則集中處理各項扣除及免稅額，例如個人進修開支、居所貸款利息、強積金供款及個人免稅額。準確區分兩者，可避免誤將扣除項目填入收入欄。
2024/25 課稅年度個人免稅額 G 至 N 組中有哪些項目上限有變動？
2024/25 課稅年度的 G 至 N 組各項上限與上年度大致相同，例如居所貸款利息仍為每年 HK$100,000，強積金強制性供款扣除上限 HK$18,000。子女免稅額維持每名 HK$130,000。唯一可能微調的是個人進修開支上限（HK$100,000），但官方未作更改。
我應該如何判斷收入應屬於 A 組還是 F 組？
收入歸類應以性質為準。受僱工作入息（薪金、花紅）屬 A 組；非受僱且非自僱的雜項收入，例如顧問費、版稅、自由工作零星收入，若未經業務經營形式賺取，可填於 F 組（其他收入）。若不肯定，建議先諮詢專業人士或參考稅務局指引。
如果我有多項扣除額（如進修開支及居所貸款利息），可以同時申報嗎？
可以。G 至 N 組各項扣除及免稅額可同時申報，但須符合每項的特定條件。例如個人進修開支（G 組）與居所貸款利息（I 組）並無衝突，只要各自滿足課程相關性及物業自住規定，即可一併扣除。稅務計算機會自動計算最高扣稅額。
網上報稅時如何確保 A 至 F 組及 G 至 N 組的資料正確？
使用稅務易（eTAX）報稅時，系統會根據你過往紀錄預填部分資料，但必須自行核對。重點檢查：A 組薪金是否與僱主給你的 IR56B 表格一致；B 組自僱利潤是否已扣所有必要開支；C 組租金收入是否漏報免稅期。所有扣除項目的收據應保留至少 6 年。如有疑問，可使用 [稅務計算機](/tools) 預先測試，或 [聯絡我們](/contact) 尋求協助。