香港報稅第六部攻略：2024/25課稅年度薪俸稅、利得稅與申報要點

概述

香港的報稅制度分為多個部分，其中「報稅第六部」泛指與申報薪俸稅、利得稅及物業稅相關的綜合性納稅義務。雖然「第六部」並非官方正式分類，但許多納稅人將其視為理解自我評稅機制的關鍵環節。本文將圍繞2024/25課稅年度，詳細剖析報稅第六部涉及的稅務計算、扣除項目、最新變動及常見疑問，助你從容應對每年一度的報稅季。無論你是受僱人士、自僱人士還是公司東主，掌握報稅第六部的核心要點，都能讓你在填寫報稅表時更精準，並善用稅務計算機預估應繳稅款。

薪俸稅與報稅第六部的關鍵細節

薪俸稅是香港最主要的直接稅種之一，亦是報稅第六部中最常見的申報項目。2024/25課稅年度，薪俸稅的計算繼續沿用累進稅率與標準稅率並行的架構，納稅人可根據個人情況選擇較低者繳稅。以下將拆解稅項計算的兩大支柱：免稅額與扣除項目。

基本免稅額與各項扣除

2024/25課稅年度的基本免稅額為132,000港元，與去年相同。若你符合特定條件，還可申索子女免稅額（每名子女120,000港元）、供養父母免稅額（每名父母24,000至50,000港元，視乎年齡及是否同居）、單親免稅額（132,000港元）等。此外，強積金（MPF）自願性供款最高可扣除18,000港元，而個人進修開支、居所貸款利息（限20個課稅年度，每年最高100,000港元）亦屬常見扣除。

• 強積金強制性供款：僱員及僱主各5%，僱員部分可全數扣除，上限18,000港元。
• 個人進修開支：與工作相關的課程費用，每年上限100,000港元。
• 慈善捐款：合資格捐款總額不少於100港元，扣除上限為應評稅入息或利潤的35%。

累進稅率與標準稅率的取捨

薪俸稅的累進稅率分為四級：首50,000港元徵收2%；次50,000港元徵收6%；再50,000港元徵收10%；餘額徵收17%。然而，若按累進稅率計算的稅款超過以標準稅率（15%）計算的數額，則後者為實際應繳稅款。舉例：如果你在2024/25年度的應評稅入息（扣除免稅額後）超過2,030,000港元，標準稅率可能更划算。透過稅務計算機輸入數據，可快速比較兩種計法。

利得稅申報與第六部

利得稅對應經營業務的利潤徵收，是報稅第六部中另一核心項目。2024/25課稅年度繼續實施兩級制利得稅稅率：法團首2,000,000港元利潤稅率為8.25%，其後利潤為16.5%；非法團業務（如獨資或合夥）首2,000,000港元利潤稅率為7.5%，其後為15%。

兩級制稅率條件與限制

• 每個集團只可提名一個實體享用兩級制優惠。
• 若業務在同一課稅年度內有虧損，未使用的虧損可結轉抵銷未來利潤。
• 申索扣除項目時，必須保留相關單據至少7年，以備稅務局查核。

利得稅報稅第六部的常見迷思

不少人誤以為利得稅申報只需填寫利潤數字，實際上需詳列營運開支、折舊、存貨變動等。例如，東主或合夥人的薪金不得作為開支扣除（因為屬利潤分配）；資本性支出（如購買機器）需透過折舊逐年攤銷；而交際應酬費的扣除上限為總收入的特定百分比。若你經營小型業務，建議使用稅務計算機初步估算應課稅利潤。

物業稅及個人入息課稅

物業稅以出租物業的租金收入為基礎計算，標準稅率為15%（2024/25課稅年度維持不變）。若你同時有薪俸收入及租金收入，可選擇個人入息課稅，將所有入息合併計算，並申索免稅額及扣除，可能比逐項繳稅更划算。

• 物業稅計算：應評稅值 = 租金收入減去差餉（由業主支付的差餉）及20%標準免稅額（涵蓋維修及保險等開支）。
• 個人入息課稅的適用情況：當物業稅與薪俸稅合計後，因免稅額的運用而令總稅款降低時，值得考慮。

選擇個人入息課稅需在報稅表中明確勾選，並在每年評稅後由稅務局自動計算，納稅人無需額外填寫表格。

2024/25課稅年度注意事項

2024/25課稅年度的報稅表將於2025年4月初陸續發出，納稅人須在1個月內（若選用電子報稅可獲自動延期2星期）提交。以下為重點提醒：

• 電子報稅普及：使用「稅務易」帳戶可一鍵提交，並即時確認接收。
• 自我評稅：2024/25年度起，稅務局加強抽查，請務必如實申報所有收入，包括海外收入（若在香港產生或得自香港）；佣金、獎金、津貼等均需申報。
• 遲交罰款：未按時提交報稅表，可能被罰款最高10,000港元，並加徵欠稅附加費。

總結與實用資源

報稅第六部雖然看似繁瑣，但只要釐清薪俸稅、利得稅與物業稅的基本邏輯，並善用免稅額及扣除項目，就能合法節省稅款。建議納稅人在填寫前先使用稅務計算機進行預算，若遇複雜情況可隨時聯絡我們預約稅務諮詢。記住，每年報稅截止日期均嚴格，切勿遺漏。

免責聲明：本文提供的資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。納稅人應根據自身實際情況諮詢合資格稅務顧問，或直接查閱香港稅務局官方資料。