報稅父母有收入？2024/25課稅年度供養父母免稅額及扣除完整指南

概述

每年報稅季節，不少納稅人都會關心如何透過供養父母來減輕稅務負擔。然而，若父母本身有收入（例如退休金、兼職薪金或投資收益），是否仍符合資格申索「供養父母免稅額」？這是許多打工仔在報稅父母有收入時最常見的疑問。根據香港稅務局（IRD）2024/25課稅年度的規定，供養父母免稅額並非完全取決於父母有無收入，而是取決於父母在該年度的「總收入」是否不超過特定限額。本文將深入剖析相關條件、計算方法及申報要點，助你準確填寫報稅表，避免因誤解而錯失免稅額或招致罰款。

供養父母免稅額的基本資格與收入門檻

父母必須符合的年齡及居住要求

要申索供養父母免稅額，受供養的父母必須通常在香港居住，並符合以下其中一項年齡條件：

• 年滿60歲（可申索「供養父母免稅額」）；
• 雖未滿60歲，但有資格根據政府傷殘津貼計劃申請津貼（可申索「供養父母額外免稅額」）。

此外，納稅人必須在課稅年度內連續全年與父母同住，或為父母提供不少於某金額的經濟支援（2024/25課稅年度為$12,000）。若父母有收入，只要其全年總收入不超過指定限額，納稅人仍可申索免稅額。

2024/25課稅年度的父母收入上限

根據現行規定，供養父母免稅額的申索條件之一是父母在該課稅年度的「總收入」不超過以下限額：

• 供養父母免稅額：每名父母$25,000（2024/25課稅年度）
• 若父母年齡為60歲或以上，或符合傷殘津貼資格，免稅額為$50,000（每名父母）

注意：這裡的「總收入」包括薪金、租金收入、退休金、股息、利息等所有應課稅收入，但不包括政府發放的長者生活津貼、高齡津貼等非課稅收入。因此，如果父母每月領取政府長者生活津貼（毋須課稅），該金額不計入收入上限。

收入超標時的替代方案：長者住宿照顧開支扣除

若父母有收入超過免稅額門檻，納稅人仍可考慮申索「長者住宿照顧開支扣除」。這項扣除適用於納稅人為父母（或祖父母、外祖父母）繳付的安老院舍或護養院住宿照顧開支，且不設收入上限限制。每名受供養父母的最高扣除額為$100,000（2024/25課稅年度）。

父母有收入時如何影響免稅額計算？

收入低於上限：可全額申索

假設你的父親在2024/25課稅年度有兼職收入$20,000，低於$25,000的限額，且他年滿60歲，則你可申索全額供養父母免稅額$50,000（若符合同住或經濟支援條件）。

收入接近或超過上限：部分或完全不能申索

若父母收入超出上述限額，則納稅人不能申索該名父母的免稅額。例如母親有租金收入$30,000，超過$25,000限額，則無法申索供養父母免稅額。此時可考慮其他稅務優惠，如上述的長者住宿照顧開支扣除，或父母如屬「傷殘人士」可申請傷殘受養人免稅額。

注意「合併申索」的可能性

如果夫婦二人同時供養同一對父母，可以協議由其中一人申索全部免稅額，或按比例分開申索。但每人只能就同一父母申索一次，且父母收入上限仍按每位父母獨立計算。

報稅表填寫實戰：父母有收入時的正確步驟

步驟一：確認父母的全年總收入

先收集父母的收入證明，包括強積金供款記錄、銀行利息單、股息單、租金收入報稅表等。注意：退休金（如職業退休計劃）屬應課稅收入，但政府發放的長者生活津貼、高齡津貼及傷殘津貼則毋須課稅。

步驟二：填寫報稅表BIR60第4.1部

在「供養父母/祖父母/外祖父母免稅額」一欄，填上符合資格父母的資料，包括姓名、身份證號碼、出生年份、是否與你同住、全年總收入等。若父母有收入，必須如實填寫，否則可能被稅務局評定為「不正確報稅表」而面臨罰款。

步驟三：評估是否申索長者住宿照顧開支

若父母因收入超標無法獲得免稅額，但實際入住安老院舍並由你支付開支，可改為申索「長者住宿照顧開支扣除」。需保留院舍收據及付款證明。

步驟四：使用稅務計算機模擬節稅效果

不確定哪種方案最有利？可使用我們的稅務計算機輸入父母收入、住宿開支等資料，即時比較不同申索組合的應繳稅款。

常見誤解與注意事項

誤解一：父母有收入就完全不能申索免稅額

事實：只要父母全年總收入不超過指定限額（$25,000或$50,000視乎年齡），仍可申索。部分退休金收入可能低於限額。

誤解二：父母領取長者生活津貼會計入收入

事實：長者生活津貼、高齡津貼及傷殘津貼均屬非課稅收入，不計入父母收入上限。

誤解三：兄弟姊妹可以同時申索同一父母免稅額

事實：同一課稅年度，每名父母只能由一位納稅人申索免稅額。若有多位子女供養，可協議由一人申索，或由不同子女分別申索不同父母（如哥哥申索父親，妹妹申索母親）。

注意：父母收入證明需保留至少6年

稅務局有權在6年內抽查報稅資料，因此必須保留父母的收入證明文件，例如銀行月結單、雇主證明書、租金收入報稅表等。

2025/26課稅年度前瞻及規劃建議

雖然2025/26課稅年度的免稅額及扣除額尚未正式公布，但根據過往慣例，政府通常會按通脹調整。建議納稅人留意財政預算案及稅務局公告。

提早規劃：控制父母收入在限額內

若父母有投資收入，可考慮在課稅年度結束前調整投資組合，例如將部分資金轉入免稅的儲蓄保險或政府債券，以降低應課稅收入。注意：股息收入屬於應課稅收入，但銀行存款利息（如港元儲蓄戶口）若每年不超過$50,000則可獲豁免（2024/25課稅年度）。

善用「合併評稅」或「分開評稅」

若夫婦二人均有工作，且其中一方收入較低，可考慮選擇「合併評稅」以用盡另一方的免稅額。但需注意合併後可能失去部分個人免稅額，建議使用稅務計算機模擬。

如有疑問，歡迎聯絡我們

每個家庭情況不同，若你對報稅父母有收入的申報仍有疑問，歡迎聯絡我們的專業稅務顧問，我們提供一對一諮詢服務，助你合法節稅。

結論

總括而言，報稅父母有收入並不等於無法享受任何稅務優惠。只要父母收入不超過規定限額，你仍然可以申索供養父母免稅額；即使收入超標，也可考慮長者住宿照顧開支扣除或其他免稅額。關鍵在於如實申報、保留證明文件，並善用稅務計算工具模擬最佳方案。謹記，稅務規劃應以合法合規為前提，避免因疏忽而招致罰款。如有任何不確定，建議諮詢專業稅務顧問。

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免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務條例及免稅額額度可能隨政府政策改變，請以香港稅務局最新公布為準。如有具體稅務問題，請諮詢註冊稅務師或會計師。