如果父母已入住安老院，選擇申索「長者住宿照顧開支扣除」還是「供養父母免稅額」更好？

原則上，應選擇對你更有利的一項。由於「長者住宿照顧開支扣除」的上限為100,000港元，且按實際支付開支計算，通常高於供養父母基本免稅額（37,500港元）。但若你父母與你同住且你申索「同住額外免稅額」（合共75,000港元），可能已足夠。建議在報稅時試算兩者結果，利用稅務計算機對比。

我可否同時申索供養父母免稅額和傷殘受養人免稅額？

可以。若你的父母同時符合傷殘津貼資格，你可以同時申索「供養父母免稅額」及「傷殘受養人免稅額」（75,000港元），兩者不衝突。但請注意，「長者住宿照顧開支扣除」不可與其他供養免稅額重疊，僅可二選一。

我的父母不與我同住，但由我全數供養，可以申請免稅額嗎？

可以。只要父母通常居住於香港、年齡達55歲或以上，而你確實在課稅年度內提供經濟支援（如定期支付生活費、醫藥費等），便可申索基本供養父母免稅額37,500港元（每名）。但若父母與你不同住，你無法申請「額外免稅額」。

父母已離世該年度仍可申索免稅額嗎？

若父母在課稅年度內離世，你仍可就該年度（截至離世日期）申索供養父母免稅額。稅務局通常按全年計算，但需在報稅表上註明離世日期。相關免稅額不會因離世而被全數取消，但需視乎實際供養情況。

供養父母免稅額是否需要審查父母的收入？

不同於子女免稅額或供養兄弟姊妹免稅額，供養父母免稅額在2025/26課稅年度並不設父母收入審查。即使父母本身有退休金或兼職收入，只要他們通常居住香港及年齡達標，你作為供養人仍可申索。但稅務局有權要求你提供供養證明，若在查核中無法舉證，可能被拒絕。

報稅扶養父母終極指南：香港2025/26課稅年度免稅額及扣除全攻略

概述

在2025/26課稅年度，各位香港納稅人需於2026年4月至5月陸續提交報稅表。其中，「報稅扶養父母」是香港稅務局（IRD）提供的重要寬減項目，旨在減輕子女供養年邁父母的財務壓力。無論是「供養父母免稅額」還是「長者住宿照顧開支扣除」，只要符合資格，便可有效降低應課稅入息實額。本文將詳細講解各項免稅額的申請條件、計算方式、常見疑難，以及如何善用稅務計算機預估慳稅效果。請注意，內容僅供參考，不構成專業稅務意見；如有複雜情況，建議諮詢持牌會計師或透過聯絡我們預約專家分析。

供養父母免稅額申請條件與金額

基本資格與年齡要求

要成功申請「報稅扶養父母」相關的供養父母免稅額，受養人（即你的父或母）必須符合以下條件：

通常居住於香港，且為香港居民。
年齡已滿55歲，或雖未滿55歲但有資格按政府傷殘津貼計劃申請津貼。

此外，你（納稅人）與你的配偶必須在課稅年度內供養該受養人，且該受養人不可同時獲你或其他人士以合共相同方式申索免稅額（即不可重複申索）。

2025/26課稅年度免稅額金額

根據稅務局最新公佈，2025/26年度的供養父母免稅額維持與2024/25年度相同水平：

供養父或母（每名）：基本免稅額為 37,500港元。
若該父母全年與你同住（並無付出十足有值代價），且你未經繳付任何費用，可申請「額外免稅額」，總合計為 75,000港元。

請注意，若父母入住安老院舍或護養院，可能另可申請「長者住宿照顧開支扣除」（見下文）。

長者住宿照顧開支扣除詳解

適用情況及上限

如果你的父母因健康或生活需要入住政府認可的安老院、護理安老院或護養院，你可以就實際支付的住宿照顧開支申請扣除。2025/26課稅年度，每位受養人的扣除上限為 100,000港元。要點如下：

受養人必須年滿60歲，或未滿60歲但領取政府傷殘津貼。
院舍必須為《安老院條例》下註冊的處所，或社會福利署認可的住宿服務。
開支必須由納稅人支付，且不可與其他納稅人重複申索。

與供養父母免稅額的取捨

值得注意的是，同一受養人同一課稅年度，你不能同時申索「供養父母免稅額（包括同住額外免稅額）」及「長者住宿照顧開支扣除」。你應選取兩者中較高者申索。舉例：若父母入住安老院每年開支達90,000港元，遠高於基本免稅額的37,500港元，選用住宿照顧開支扣除更化算。

其他相關免稅額與扣除

供養兄弟姊妹免稅額

若你供養未滿18歲的弟妹或未滿25歲正接受全日制教育的兄弟姊妹，亦可申請免稅額。2025/26年度每名 37,500港元，但與供養父母不同，這裡的受養人必須與你同住。

傷殘受養人免稅額

若你供養的父母或親屬有資格領取政府傷殘津貼，即使他們未滿55歲，你也可以申請額外 75,000港元 的傷殘受養人免稅額。此項可與其他供養免稅額（除住宿照顧開支扣除外）累計。

實用申請步驟與常見錯誤

如何在報稅表填寫

在2025/26課稅年度報稅表（BIR60）的第10及第11部分，需分別填寫供養父母及長者住宿照顧開支的相關資料：

填寫父母姓名、香港身份證號碼、出生年份或年齡。
標明是否全年同住。
提供院舍名稱及地址（如適用）。
如屬首次申索，需提供父母住址證明（如差餉單、水電費單）。

常見錯誤與避免方法

以下常見失誤可能導致被稅務局追討或重審：

重複申索：同一父母由多名子女申索（應與兄弟姊妹協商，由最高邊際稅率之一方申索）。
提供不實住址：父母實際並非與你同住，卻申索同住免稅額。
忽略收入審查：雖然供養父母免稅額不設收入審查，但長者住宿照顧開支扣除需提交院舍收據及證明。

例子計算：如何最大化慳稅效果

情景一：與父母同住

假設你2025/26課稅年度單身，年收入30萬港元，父母均超過55歲且全年與你同住。

基本供養父母免稅額：2位 × 37,500 = 75,000港元。
額外同住免稅額：2位 × 37,500 = 75,000港元。
合共免稅額：150,000港元。
應課稅入息：300,000 - 150,000 - 基本免稅額132,000（2025/26年度） = 18,000港元。
應繳稅款：18,000 × 2% = 360港元（遠低於原本需繳的7,560港元）。

情景二：父母入住安老院

假設年收入40萬港元，父親入住安老院費用每年90,000港元（母親已離世）。

若選用住宿照顧開支扣除：扣除100,000港元（上限），但實際只可用90,000港元。
應課稅入息：400,000 - 90,000 - 132,000 = 178,000港元。
應繳稅款：首50,000 × 2% + 次50,000 × 6% + 餘下78,000 × 10% = 1,000 + 3,000 + 7,800 = 11,800港元。
比不申索僅用基本免稅額（400,000 - 132,000 = 268,000，稅款約21,720港元）節省近10,000港元。

總結與注意事項

善用稅務計算機與專業意見

報稅扶養父母是一門學問，善用免稅額可大幅減輕稅務負擔。建議使用我們網站上的稅務計算機，輸入你的收入及供養人數目，即時模擬應繳稅款。若你對申請資格或計算方式有疑問，或曾因海外收入、物業買賣等複雜情況影響免稅額，歡迎透過聯絡我們預約專業稅務顧問一對一諮詢。

免責聲明

本文提供的資訊僅供參考，並不構成任何專業稅務意見。所有免稅額及扣除數字以香港稅務局（IRD）官方公佈為準。稅務條例或因應政府政策時有更新，請務必查閱稅務局最新指引。如有任何稅務問題，應諮詢持牌會計師、稅務師或稅務局。