香港報稅扶養人免稅額2024/25：申報條件、填表攻略及常見問題

概述

每年報稅季節，不少納稅人都會關心如何透過申報扶養人來減輕稅務負擔。在香港的薪俸稅制度下，如果納稅人需要供養父母、子女、祖父母或兄弟姊妹，便可申領相應的扶養人免稅額，從而降低應課稅入息實額。2024/25課稅年度，多項免稅額均有所調整，例如子女免稅額由每名120,000港元提升至130,000港元，反映政府對家庭照顧者的支援。本文將深入講解各類扶養人免稅額的申報條件、填寫指定表格（如BIR60）時要注意的細節，以及常見誤解，助你於2025年4月報稅時輕鬆處理「報稅 扶養人」相關事宜。

2024/25課稅年度各類扶養人免稅額一覽

根據香港《稅務條例》，2024/25課稅年度的扶養人免稅額主要分為以下幾類。請注意，所有免稅額均以每名合資格人士計算，而且納稅人必須在課稅年度內有實際供養該人士。

• 子女免稅額：每名未婚子女（出生至未滿18歲，或18至25歲正接受全日制教育，或因身體或精神問題無能力工作）可獲130,000港元。第一至第九名子女均可申索，無上限。
• 供養父母及供養祖父母免稅額：每名通常在香港居住的父母/祖父母，若年齡為60歲或以上，可獲50,000港元；若年齡為55至59歲，則獲25,000港元。如父母/祖父母未滿60歲但有資格申領政府傷殘津貼，亦可獲50,000港元。此外，若納稅人與該父母/祖父母連續同住至少6個月，可額外申索「額外供養父母免稅額」50,000港元（60歲或以上）或25,000港元（55至59歲）。
• 供養兄弟姊妹免稅額：每名未婚兄弟姊妹（未滿18歲，或18至25歲正接受全日制教育，或因身體或精神問題無能力工作）可獲37,500港元。前提是納稅人必須供養該兄弟姊妹。
• 單親免稅額：獨力撫養子女的納稅人（即沒有配偶共同申報）可額外獲130,000港元。

以上數字僅供參考，實際免稅額以稅務局最終評稅通知為準。

申報扶養人的資格及條件

要成功申索扶養人免稅額，納稅人必須符合每項免稅額的特定條件，同時亦須留意「共同供養」與「分開申報」等安排。

子女免稅額

• 子女必須是納稅人本人或其配偶的親生子女、繼子女或養子女。
• 子女在課稅年度內必須未婚，且符合年齡或教育/殘疾條件。
• 若子女全年收入（如兼職薪金）超過某一限額（2024/25年度為12,000港元），可能影響申索資格，但常規全日制教育的獎學金或助學金不計算在內。
• 納稅人與配偶可協議由其中一方全數申領子女免稅額，或按比例分攤，但不可重複申索。

供養父母/祖父母免稅額

• 父母/祖父母通常居住在香港，即在該課稅年度內必須在香港居住（短期離港如旅遊、就醫仍可視為通常居住）。
• 年齡要求：60歲或以上（無需殘疾），或55至59歲（須同時符合「有資格根據香港法例第112章《稅務條例》申領傷殘津貼」的條件？其實55-59歲的免稅額只需年齡條件，無額外殘疾要求，但若未滿60歲則須有資格領取政府傷殘津貼，才能按60歲以上額度申索。明確規定：55-59歲的父母/祖父母，免稅額為25,000港元；若屬55-59歲但有資格領取傷殘津貼，則可獲50,000港元。這點容易混淆，填表時要小心。
• 供養安排：納稅人必須在該課稅年度內曾供養該父母/祖父母，包括提供生活費、醫療費等，無須證明金額，但若被問到須能提供合理說明。
• 同住額外免稅額：若父母/祖父母與納稅人連續同住至少6個月（無需全年），可額外申索「額外供養父母免稅額」。同住期間可因就醫、旅行等短暫分離，但總體應以主要居住地為準。

供養兄弟姊妹免稅額

• 兄弟姊妹必須是納稅人本人或其配偶的親兄弟姊妹、同父異母/同母異父兄弟姊妹、或由納稅人父母合法領養的子女。
• 年齡/教育/殘疾條件與子女免稅額相似。
• 納稅人必須實際供養該兄弟姊妹，且該兄弟姊妹在課稅年度內未婚。
• 若兄弟姊妹在同一課稅年度亦符合子女免稅額條件（例如納稅人同時是監護人），則只能按其中一項申索，不能重複。

如何填寫報稅表申報扶養人

了解資格後，下一步便是正確地在報稅表上填寫資料。2024/25課稅年度的個別人士報稅表（BIR60）將於2025年4月發出，納稅人須於1個月內（可申請延期）交回。以下為申報扶養人的實戰指南。

所需準備的資料

• 每名扶養人的姓名、香港身份證號碼（如無身份證，可用護照號碼及出生日期）。
• 與納稅人的關係證明（如出生證明、結婚證書等，通常首次申索時須提交，但後續年度如情況不變則無需）。
• 扶養人的出生日期或年齡證明（如身份證副本）。
• 如申索額外供養父母免稅額（同住），須提供同住地址證明（如水電費單），但稅務局未必要求每年提交，但建議保留紀錄。
• 若扶養人年滿18歲且正接受全日制教育，須提供學校發出的在學證明（如學生證或學費收據）。

填寫位置及注意事項

• 在BIR60表格的第8.1至8.6部分（或按該年度表格的指示），逐項填寫「免稅額申索」。
• 子女免稅額：在8.1部分填寫每名子女的資料，並註明是「第一至第九名」。若與配偶共同供養，須在附註欄說明協議由誰申索，或按比例分攤。
• 供養父母/祖父母免稅額：在8.2部分分開填寫父親、母親、祖父、祖母。注意：「父親」及「母親」包括繼父母、養父母，「祖父祖母」亦同。若父母/祖父母已去世，則不應填寫。
• 兄弟姊妹免稅額：在8.3部分填寫。若兄弟姊妹本身有殘疾，可同時申索「傷殘受養人免稅額」（另一項目，不在此詳述）。
• 單親免稅額：在8.4部分申索，只適用於獨力或主要撫養子女的納稅人。
• 請勿重複申索同一人。例如，若子女同時符合兄弟姊妹條件，只能選擇一項。

使用電子報稅便捷申報

• 納稅人可透過「稅務易」eTAX賬戶在網上填報，系統會自動計算免稅額總額，並提供即時儲存及修改功能。
• 電子報稅可縮短處理時間，亦有助減少抄寫錯誤。
• 若對申報有疑問，可使用本司的稅務計算機初步估算，或聯絡我們查詢。

申報扶養人的常見錯誤及節稅貼士

即使符合資格，不少納稅人仍會因細節疏忽而錯失免稅額或引致評稅爭議。以下列出常見問題及建議。

• 錯誤一：忽略「通常居住在香港」的定義。父母/祖父母若長期離港（如移居內地或海外），便不符合條件。短期離港（如每年少於180天不在港）通常仍視為通常居住，但最好保留出入境紀錄。
• 錯誤二：與配偶重複申索同一扶養人。如果夫婦均有收入，可分開或合併報稅，但同一扶養人只能由其中一方申索，或按協議比例分攤。切忌兩份報稅表都全額申索。
• 錯誤三：沒有證明文件。稅務局有權抽查，如未能提供子女在學證明或同住證明，可能被撤銷免稅額並罰款。建議保留至少7年記綠。
• 錯誤四：忘記申索額外供養父母免稅額。若父母與你同住，除了基本免稅額外，還可另外申索「額外」部分，但很多人只填了基本一欄。
• 節稅貼士：若你與配偶都有應課稅收入，可比較合併報稅（共同評稅）與分開報稅哪種更有利。合併報稅時，免稅額可合併計算，但有機會因邊際稅率提高而得不償失。使用稅務計算機可模擬不同情境。
• 節稅貼士：若扶養人本身有收入（例如兼職薪金或租金），只要不超過該免稅額所設的收入上限，仍可申索。但子女的暑期工收入若超過12,000港元（2024/25年度），則該子女不能申索子女免稅額。
• 節稅貼士：如你同時供養父母及祖父母，可全數申索，但注意「父母」定義不包括配偶的父母。若你與配偶各自供養對方的父母，須由配偶方面申索。

常見問題（FAQ）