2025/26報稅攻略：供養父母同住可享額外免稅額？

概述

踏入2025/26課稅年度，每年一度的報稅季節又到了。對於有供養父母的香港納稅人來說，善用「供養父母免稅額」是減輕稅務負擔的重要手段。特別是當父母與納稅人同住時，可獲得的免稅額更高，而且申報手續相對直接。不過，不少市民對「同住」的定義、分開居住但仍可申索的情況，以及如何正確填寫報稅表感到困惑。本文將以2025/26課稅年度香港稅務局（IRD）的最新規定為基礎，深入淺出地講解 報稅 供養父母 同住 的相關要點，幫助您合法地最大化免稅額。

無論您是首次報稅，還是已有經驗，以下內容都值得細讀。如您需要快速估算應繳稅款，可使用我們的稅務計算機，輸入收入及免稅額數據即可獲得初步結果。同時，若您對個人情況有疑問，歡迎聯絡我們的專業顧問。

供養父母免稅額基本資格

要申索供養父母免稅額，納稅人必須滿足以下基本條件：

• 父母（或祖父母、外祖父母）通常為香港居民，並在該課稅年度內至少連續6個月與納稅人同住，或雖非同住但每月提供不少於法定金額的生活費（2025/26年度為每月$1,500）。
• 父母的年齡必須為60歲或以上，或雖未滿60歲但有資格按政府傷殘津貼計劃申領津貼。
• 納稅人與父母並無任何「配偶」關係（即不能是配偶的父母）。
• 同一父母不可由多於一名子女同時申索免稅額（除非協議分配）。

甚麼是「同住」條件？

稅務局對「同住」有明確指引。所謂同住，是指父母在該課稅年度內，與納稅人居住在同一住所至少連續6個月（可以不是全年）。住所可以是納稅人擁有、租用或借用的單位，但必須是父母的主要居所。

• 如果父母因工作、健康或個人原因偶爾短暫離開（例如探親或住院），只要不超過一個月，一般不影響「同住」的認定。
• 納稅人須提供住址證明，例如水電費賬單、銀行月結單或租約，以證明父母實際居住於該地址。

值得注意的是，若父母本身已擁有自置物業，但仍選擇與納稅人同住，稅務局會按實際居住情況判斷，而非僅憑業權。此外，同住免稅額比非同住免稅額高約50%（具體金額見下節）。

分開居住但仍可申索的情況

若父母並未與納稅人同住，納稅人仍可申索供養父母免稅額（金額較低），但必須符合以下任一條件：

• 納稅人每年提供不少於$12,000（即每月$1,000）的生活費（2025/26年度）。
• 或納稅人符合「供養父母額外免稅額」的條件（適用於父母與納稅人同住）。

若父母分開居住，納稅人必須保留生活費的轉帳紀錄、支票副本或現金收據，以備稅務局查核。

2025/26課稅年度供養父母免稅額金額

根據香港稅務局2025/26課稅年度的最新公佈，供養父母免稅額分為基本免稅額及額外免稅額（同住）。具體金額如下（與2024/25年度相同，暫未調整）：

• 基本免稅額（父母非同住）：每名父母 $25,000
• 額外免稅額（父母同住）：每名父母 $50,000（即基本免稅額的兩倍）

若父母為祖父母或外祖父母，而子女已去世或無力供養，則納稅人可申索「供養祖父母或外祖父母免稅額」，金額與供養父母相同。

重要提示：免稅額是按每名符合資格的父母計算，因此如果同時供養父親和母親，最高可申索 $100,000（二人均同住）。請注意，同一名父母只能由一名子女申索，但若多名子女共同供養，可協議分配免稅額（需填寫IR表格）。

報稅 供養父母 同住：如何正確申報？

要成功獲得同住免稅額，申報時必須留意以下細節。本節將重點講解報稅 供養父母 同住的實戰步驟。

填寫報稅表的注意事項

在2025/26課稅年度的報稅表（個別人士報稅表BIR60）中，供養父母免稅額相關部分位於「免稅額」一欄。具體填寫步驟如下：

1. 第一部分：基本資料：填寫父母姓名、香港身份證號碼、出生年份（或年齡）。
2. 第二部分：同住情況：勾選「父母與本人同住」選項，並註明同住月份（最少6個月）。如父母全年同住，則填「全年度」。
3. 第三部分：其他子女申索：若父母同時被其他兄弟姊妹申索，需聲明已協議分配比例（最多100%）。
4. 第四部分：額外免稅額：系統會自動計算同住免稅額，但納稅人應核對金額是否正確。

錯誤示範：部分市民誤以為只要父母同住便能自動獲得免稅額，忘記在報稅表中勾選同住選項，結果只獲基本免稅額，白白損失一半。此外，若父母已離世或移民，則不合資格申索。

所需證明文件

雖然報稅時無須立即提交證明，但稅務局有權抽查，因此務必保留以下文件至少7年：

• 父母的住址證明（如水電費單、租約、銀行信函），日期需覆蓋同住期間。
• 納稅人本人住址證明（若住所與父母不同，需證明同住）。
• 若父母與納稅人分開居住但供養，需保留生活費的轉帳紀錄或收據。
• 父母的香港身份證副本。

如未能提供足夠證明，稅務局可能否決免稅額，並追討少繳稅款及罰款。

常見申索錯誤及避免方法

根據過往經驗，以下為最常見的申索錯誤：

1. 錯誤理解「同住」定義：以為父母偶爾來訪居住數月即可，但實際要求連續6個月。若父母每年來港探親3個月，不符合條件。
2. 雙重申索：同一名父母由兩名子女分別申索，卻未協議分配。稅務局會同時拒絕兩方申索。
3. 忽略祖父母：若父母已去世，納稅人可申索供養祖父母免稅額，但許多人不知道這項優惠。
4. 未更新住址：父母已搬離但仍申索同住，一經查出會被罰。

避免方法：申索前仔細閱讀稅務指引（IR1202），或使用稅務計算機模擬不同情況下的免稅額。如有疑問，最好諮詢專業人士。

總結

總結而言，在2025/26課稅年度，報稅 供養父母 同住是合法節稅的重要途徑。只要父母符合條件並連續同住6個月以上，每名父母可獲$50,000免稅額，兩人合共$100,000，大大降低應課稅收入。然而，納稅人必須如實申報，保留充足文件，並避免常見錯誤。

若您對自己的情況不確定，或打算調整申索方式，歡迎使用我們的稅務計算機快速評估，或聯絡我們預約顧問諮詢。稅務規劃越早越好，錯過申索期限或填錯資料可能引致罰款。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。有關稅務事宜應諮詢持牌會計師或稅務顧問。香港稅務局（IRD）的官方公告及指引為最終依據。