父母在2025/26課稅年度有兼職工作，收入為$24,000，我能否申索全額供養父母免稅額？

可以。只要父母全年總收入不超過$25,000（2025/26課稅年度門檻），即使有工作，你仍可申索基本免稅額及額外免稅額（合共每名父母$100,000），前提是父母年齡60歲或以上且與你同住。

如果父母收入剛好$25,001，是否完全無法獲取任何免稅額？

是的。收入超過$25,000，該名父母便不符合「受供養」的定義，你將無法為該父母申索任何免稅額。建議你考慮其他扣減，例如自願醫保保費或強積金供款，並確保其他符合條件的家庭成員（如祖父母）被正確申索。

父母在內地有租金收入，這部分需要計入總收入嗎？

需要。父母的總收入包括全球收入，不限於香港境內。因此，內地的租金收入必須如實申報。若連同其他收入令總額超過$25,000，你將不能申索免稅額。建議你保留內地稅務文件以備核查。

我與配偶可否將供養父母免稅額分配給更高稅率的一方？如何操作？

可以。在BIR60表格中，你與配偶可協商將免稅額全部或部分轉讓給稅率較高的一方，以達節稅效果。只需在報稅表相關欄位註明分配比例，並確保雙方簽署確認。注意：若雙方均無工作或收入相近，分配效果不大。

父母已離世，我是否仍可為其申索該年度的免稅額？

可以。若父母在課稅年度內去世，你仍可為其申索該年度的免稅額，前提是父母在去世前符合年齡及收入條件，且你實際提供供養。IRD會按該年度實際存在期間計算免稅額，通常不會按比例扣減，但需在報稅表備註說明。

2025/26報稅供養父母有工作：完整扣除額與免稅額實戰指南 | DSB Tax

概述

在香港報稅時，不少納稅人同時面對「供養父母」與「有工作」這兩個關鍵字。2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日）的稅務申報中，供養父母免稅額是一項重要扣減，但當父母本身有工作或收入時，能否繼續申索？本文將由DSB Tax專家為你拆解所有細則，包括免稅額金額、「有工作」的定義、與其他項目（如長者住宿照顧開支）的互動，以及如何正確填寫報稅表。我們亦會提供實用案例，助你避免常見錯誤。如需快速估算應繳稅款，可使用我們的稅務計算機；如情況複雜，歡迎聯絡我們預約諮詢。

2025/26課稅年度供養父母免稅額基本金額與條件

基本免稅額 vs 額外免稅額

根據香港稅務局（IRD）2025/26課稅年度的指引，供養父母免稅額分為「基本免稅額」及「額外免稅額」兩大類。基本免稅額適用於供養年齡60歲或以上的父母，或未滿60歲但符合特定傷殘條件者。2025/26課稅年度的金額如下：

基本免稅額（父母年齡60歲或以上）：$50,000（每名父母）
額外免稅額（父母年齡60歲或以上）：$50,000（每名父母）
基本免稅額（父母年齡55至59歲）：$25,000（每名父母）
額外免稅額（父母年齡55至59歲）：$25,000（每名父母）

要同時申索基本及額外免稅額，納稅人必須全年與父母同住，且父母必須是「通常在香港居住的香港居民」。若父母只在部分時間同住，則免稅額需按比例計算。

「有工作」如何影響申索資格？

「有工作」並不直接令你失去申索資格，但會影響父母是否被視為「受供養」。關鍵在於父母的全年總收入是否超過$25,000（2025/26課稅年度）。如果父母有任何收入（包括薪金、佣金、退休金、租金收入等），需要將總收入計入。只要父母全年總收入不超過$25,000，即使有工作，你仍可申索全額免稅額。反之，若收入超過此門檻，該名父母便不符合「受供養」條件，你無法取得任何免稅額。

舉例：你供養的母親在快餐店兼職，2025/26課稅年度總收入為$20,000（低於$25,000），你便可申索基本及額外免稅額共$100,000。若她總收入為$30,000，則不能申索。

父母有工作時的報稅實戰策略

如何計算父母的「總收入」？

父母的總收入包括：

就業收入（薪金、佣金、花紅）
自僱收入（的士司機、Freelance工作等）
租金收入（出租物業所得）
退休金（如強積金或職業退休計劃的定期給付）
利息及股息（如銀行存款利息或股票派息）

注意：父母從你取得的「家用」不算作收入，也不影響免稅額計算。你只需核實父母的收入證明，例如僱主發出的薪金證明、報稅單或銀行月結單。

父母有部分時間工作但收入波動怎麼辦？

如果父母的工作收入不穩定（例如季節性工作或兼職），納稅人應以實際全年總收入為準。不要預估年度收入，因為IRD會根據最終稅務年度的收入審查。建議保留所有收入憑證，如糧單、出糧記錄。假如父母在課稅年度中途收入突然超過$25,000，你需要按比例計算該段時間的供養期數。

特殊情況：分居、離婚或父母非香港居民

父母分居或離婚如何處理？

當父母分居或離婚，你仍然可以為雙方分別申索免稅額，前提是每位父母都符合受供養條件（年齡及收入限制）。注意：若父母各自居住，你必須證明對每位父母均提供經濟支持（例如定期支付家用），並保留轉帳記錄或收據。IRD或會要求你提供分居證明或撫養權文件。

父母非香港居民或長期居住內地

只有「通常在香港居住的香港居民」父母才能符合資格。若父母長期在內地生活但每年回港短期居住，一般不被視為通常居住。但若父母已取得香港永久居民身份並在港有固定住所，即使短期離港（如探親），仍可符合資格。建議保留父母在港居住的證明，例如租約、水電費單、醫療記錄。實務上，IRD對非居民父母的審查較嚴，甚至會被問話。

與其他扣除項目的互動：長者住宿照顧開支

可以同時申索免稅額與住宿照顧開支嗎？

不可以。同一名受養父母，你不能同時申索供養父母免稅額及長者住宿照顧開支。你必須二擇其一：

選免稅額（$50,000基本 + $50,000額外 = $100,000）
選住宿照顧開支（實報實銷，上限$100,000）

哪個更划算？假設你全年為父母支付的住宿照顧開支為$80,000，而免稅額總值$100,000，當然選免稅額。反之，若開支達$120,000（上限$100,000），則選住宿照顧開支可能較好，但需留意父母收入門檻。建議使用我們的稅務計算機比較兩種情況。

報稅表填寫技巧與常見錯誤

如何填寫「供養父母免稅額」部分？

在BIR60表格的第8.1至8.4部分，你需要提供以下資料：

父母姓名、香港身份證號碼
出生年份（用以判斷年齡組別）
全年總收入（必須如實填報）
是否與你同住（選擇「是」或「否」）
如非同住，需申報支付的贍養費或生活費金額

常見錯誤

虛報父母收入：切勿低報父母收入以符合門檻。IRD會抽查父母稅務記錄，一旦發現不一致，將遭撤銷免稅額及被罰款。
忽略「通常居住」要求：父母即使有香港身份證但實際長居內地，仍可能不符合資格。
忘記申索已婚人士免稅額的互換：若你與配偶均符合條件，可協商將供養父母免稅額分配予稅率較高的一方，以達最大節稅效果。
沒有保留證明文件：建議保存至少7年的居住證明、收入證明及支付家用記錄。

結論與專業提醒

2025/26課稅年度的「報稅供養父母有工作」並非無法申索，關鍵在於父母全年總收入是否低於$25,000。只要符合此門檻，即使父母有工作，你仍可成功申索每名父母高達$100,000的免稅額（基本+額外）。記得善用父母年齡與居住狀況的優勢，並考慮與配偶協商免稅額分配。如需個人化分析，我們的團隊樂意協助，請聯絡我們預約免費初步諮詢。

免責聲明：本文內容僅供一般參考，不構成任何專業稅務或法律意見。稅務規則可能因個人情況或法律變更而異，請自行諮詢合資格稅務顧問。DSB Tax 對於因使用本文章資訊而導致的任何損失概不負責。