申索子女免稅額時，若子女在課稅年度內年滿18歲但仍未完成中學，是否仍符合資格？

是的，只要子女在課稅年度內未滿18歲，即使年滿18歲該日後仍在學，該年度仍可全額申索子女免稅額。但若子女在課稅年度開始時已滿18歲，則必須符合全日制學生條件（如就讀大學、中學日校等）才能申索。建議保留學校在學證明以備查核。

供養父母免稅額中「通常居住於香港」是指必須全年住港嗎？如果父母經常往返內地，是否仍符合？

「通常居住於香港」是指父母必須以香港為常住地，不一定全年每日居港。短期離港探親或旅遊一般不會影響資格，但若父母長期（如一年超過半年）不在港居住，稅務局可能視為非通常居港。實務上建議父母在香港擁有固定住所，且每年在港居住天數超過180天較為穩妥。

我與配偶分居但未離婚，子女與配偶同住，我能否同時申索子女免稅額和單親免稅額？

在分居但未離婚的情況下，只有實際負擔子女生活費的一方才能申索子女免稅額。若子女與配偶同住，原則上由配偶申索。若要申索單親免稅額，您必須是獨力或主力撫養子女，且同時為該子女申索子女免稅額。若您無法提供主要撫養證明，則不應申索。建議雙方協商清楚，避免重複申索。

供養兄弟姐妹免稅額中，「兄弟姐妹」是否包括繼兄弟姊妹或同父異母的兄弟姊妹？

是的，根據《稅務條例》，兄弟姐妹定義包括全血緣、半血緣、繼兄弟姊妹以及被納稅人父母領養的兄弟姊妹。只要您與該兄弟姊妹有法律認可的親屬關係，並符合未婚及供養條件，即可申索。但需注意，堂兄弟姊妹或表兄弟姊妹不包括在內。

2025/26課稅年度的受扶養親屬免稅額金額是否有變化？我應以哪個年度為準？

截至2025年4月，2025/26課稅年度的免稅額金額尚未正式公布，但一般會與2024/25課稅年度相同或僅作微調（如因通脹調整）。建議您在填寫2025/26報稅表時，以稅務局屆時發布的官方數字為準。目前可先參考2024/25年度的金額規劃，待報稅表發出後再確認。

2025/26報稅受扶養親屬條件全攻略：免稅額資格與申報要點

概述

每年報稅季節，不少納稅人會關心如何透過申報受扶養親屬來減輕稅務負擔。根據香港《稅務條例》，納稅人若符合特定條件，可就其供養的子女、父母、祖父母、兄弟姐妹等親屬申索免稅額，從而降低應課稅收入。了解正確的「報稅受扶養親屬條件」不僅能幫助您合法節稅，也能避免因資料不實而招致罰款。本文將以2024/25課稅年度為基礎，並延伸至2025/26課稅年度的預期安排，詳細說明各類受扶養親屬免稅額的資格要求、申報注意事項及常見問題。

在開始申報前，建議先使用我們的稅務計算機估算您可獲得的免稅額，以便更有效地規劃稅務。如有任何疑問，歡迎透過聯絡我們與專業顧問溝通。

受扶養親屬免稅額有哪些？

香港薪俸稅下，受扶養親屬免稅額主要涵蓋以下幾類，每類均有特定的條件與金額。

子女免稅額

子女免稅額適用於供養未婚子女（包括繼子女、領養子女或配偶的子女）。2024/25課稅年度，每名子女的免稅額為$130,000。若子女在課稅年度內出生，該年度仍可享有全額免稅額。申索時須注意子女年齡或就學狀況：第一，子女必須未滿18歲；第二，若年滿18歲但未滿25歲，則需正在全日制學校就讀；第三，若年滿18歲且因身體或精神殘疾而無法工作，亦符合資格。

此外，子女免稅額不設上限，您可為每名符合條件的子女申索。若您與配偶分開居住或已離婚，則需協議由哪一方申索，或按比例分享。

供養父母／祖父母免稅額

若納稅人供養父親、母親、祖父、祖母或外祖父母，且該長輩通常居住於香港，便有機會申索供養父母或祖父母免稅額。2024/25課稅年度，每名受養長輩的免稅額為$25,000（如年滿60歲）或$12,500（如年滿55歲但未滿60歲）。此外，若您與受養長輩連續全年同住，並無償提供照顧，還可額外申索額外免稅額，金額與基本免稅額相同。

關鍵條件包括：長輩必須通常居住於香港；該課稅年度內雙方連續同住至少6個月（或全年同住）；您須提供足夠生活費（一般指每年不少於$12,000）。若長輩已領取綜援或政府養老金，一般不會影響您的申索資格，但必須確實有實際供養。

供養兄弟姐妹免稅額

若您供養未婚的兄弟姊妹，且該兄弟姊妹未滿18歲，或年滿18歲但未滿25歲且正接受全日制教育，或年滿18歲但因殘疾而無法工作，則可申索供養兄弟姐妹免稅額。2024/25課稅年度每名受養人的免稅額為$37,500。申索時須證明您提供每年不少於$12,000的生活費，且該兄弟姊妹通常居住於香港。

留意，若該兄弟姊妹已婚，則不符合未婚條件；另外，同一受養人不可同時被多人申索。

單親免稅額

單親免稅額專為獨自或主要照顧子女的納稅人而設。若您是未婚、喪偶、分居或離婚，並在課稅年度內獨力或主力撫養子女，則可申索單親免稅額，金額為$130,000（2024/25課稅年度）。需注意，申索單親免稅額的前提是您同時為該子女申索子女免稅額。若子女由您與前配偶共同撫養，但您能證明您是主要照顧者，仍可申索。

申報受扶養親屬的條件與注意事項

除了上述各類免稅額的特定條件外，整體申報還有一些共通規則與注意要點。

同居及照顧要求

對於供養父母／祖父母及供養兄弟姐妹免稅額，納稅人必須與受養人「同住」或「提供生活費」。若選擇同住，則需連續全年同住（或連續至少6個月）；若不同住，則需證明每年提供不少於$12,000的供養金。另外，受養人必須通常居住於香港。請注意，若受養人在課稅年度內去世，只要在生前符合條件，您仍可就該年度申索免稅額。

收入限制

受養人自身的收入水平亦會影響申索資格。以子女及兄弟姐妹為例，該受養人在課稅年度內若擁有超過限額的收入（如獎學金、兼職收入等），則可能被視為非「受養」。不過，子女免稅額一般不受子女收入影響，但若子女全職工作，通常會被視為不依賴供養。供養父母／祖父母及兄弟姐妹免稅額則有明文收入限制：受養長輩或兄弟姐妹在課稅年度的入息不得超過設定的上限（例如2024/25年為$12,000）。此處「入息」包括所有應課稅收入及免稅收入（如退休金），但不包括綜援金額。

如何申報受扶養親屬？

申報受扶養親屬免稅額非常簡單。當您收到稅務局發出的報稅表（BIR60表格）時，請在相應欄目填寫受養人的姓名、香港身份證號碼、出生日期、與您的關係，以及同住情況等資料。如申索供養父母免稅額，還需填寫父母是否通常居住於香港。

若您與配偶均符合申索資格，則可協商由其中一人申索全部免稅額，或按比例分配。請注意，同一受養人不可由兩人同時申索。

為確保準確，建議在提交前使用稅務局的線上評估工具或我們的稅務計算機模擬申報結果。若情況複雜或首次申報，不妨諮詢專業稅務顧問。

結語

掌握「報稅受扶養親屬條件」是香港納稅人合規節稅的重要一環。無論是子女、父母、祖父母還是兄弟姐妹，只要符合相關居住、收入及供養條件，便能為您減輕不少稅務壓力。請務必保留供養證明（如銀行轉賬記錄、生活費收據等）至少7年，以備稅務局查核。

免責聲明：本文所提供的資訊僅供參考，並不構成任何專業稅務意見。稅務條例可能隨時修訂，請以香港稅務局官方公布為準。如有疑問，應向註冊稅務師或會計師尋求專業建議。