扶養親屬報稅攻略：2024/25 課稅年度免稅額與扣除額完整指南

概述

在香港，家庭責任往往亦是稅務優惠的切入點。無論是供養年邁父母、祖父母，還是撫養年幼子女，只要你符合特定條件，便可透過填寫「扶養親屬報稅」相關欄目，於 2024/25 課稅年度享有可觀的免稅額。本文將由稅務專家角度，逐項剖析各類親屬免稅額的申請資格、金額上限及申報注意事項，助你避免錯失應有的稅務優惠，合法地減輕稅務負擔。

供養父母及祖父母免稅額

基本條件與分級

要申領供養父母或祖父母免稅額，受供養人必須通常居於香港，年齡達 55 歲或以上（60 歲或以上可獲更高額度），或雖未滿 55 歲但有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼。另外，納稅人與配偶須在該課稅年度內提供不少於 HK$12,000 的金錢供養，而受供養人不得同時領取相同類別的免稅額（如由其他兄弟姊妹申索）。

分級金額

• 年齡 60 歲或以上：每名受供養人的基本免稅額為 HK$50,000
• 年齡 55 至 59 歲：每名受供養人的基本免稅額為 HK$25,000
• 同居照顧額外免稅額：若受供養人連續全年與你同住且無償照顧，可額外申領 HK$50,000（適用於 60 歲或以上者）或 HK$25,000（適用於 55 至 59 歲者）

申報所需文件與技巧

無須預先提交證明文件，但必須保留醫療證明、住址證明、供款記錄等，以便稅務局（IRD）日後抽查。若你與配偶同時供養同一父母，只需其中一人申索全額免稅額，不得重複。

子女免稅額及單親免稅額

每名子女的免稅額

每名在課稅年度內出生的子女，或該年度內由納稅人撫養的未婚子女（通常指年齡未滿 18 歲，或年滿 18 歲但仍在接受全日制教育，或身體傷殘無法工作），均可申領子女免稅額。2024/25 課稅年度的每名子女免稅額為 HK$130,000。

單親免稅額

若你屬單親父母（即因喪偶、離婚、分居、未婚等情況而獨自撫養子女），且該子女符合子女免稅額資格，則可額外申領單親免稅額 HK$130,000。注意：若你與配偶在該年度內分居但未離婚，而子女由你獨力撫養，你仍可申請此項。

出生年份特別安排

若子女在課稅年度內出生，該年度的子女免稅額仍按全年計算，即無須按月攤分。同時，你可因應子女出生而申請「居所貸款利息扣除」等相關項目（須符合其他條件）。

供養兄弟姊妹免稅額

適用情況

如果你在該課稅年度內供養自己的兄弟或姊妹（包括同父異母、同母異父或半血緣關係），且該兄弟姊妹未滿 18 歲、或年滿 18 歲但正接受全日制教育、或身體傷殘無法工作，而你又沒有其他已婚人士（如你的父母）為其申索免稅額，則可申領供養兄弟姊妹免稅額。

金額與限制

每名合資格兄弟姊妹的免稅額為 HK$37,500。你必須實際提供不少於 HK$12,000 的金錢供養，且該筆供養金額不得與其他申索人重複。留意：若你同時與配偶各自供養不同的兄弟姊妹，須各自填報，不能合併計算。

免稅額申報流程與常見錯誤

報稅表填報要點

在 2024/25 課稅年度的個別人士報稅表（BIR60）中，你須於「免稅額」部分勾選對應的類別（如「供養父母／祖父母」），並填寫受供養人的姓名、香港身份證號碼、出生年份及與你的關係。若受供養人為長者，可同時勾選「同居照顧」額外免稅額。

常見錯誤

• 重複申索：同一受供養人由多位兄弟姊妹同時申索（正確做法應協商由一人全數申索）
• 忽略年齡分級：誤將 58 歲的受供養人填入 60 歲或以上的額度導致被罰
• 忘記申索居所貸款利息：若同時符合供養父母及自住物業條件，可考慮使用稅務計算機模擬最佳扣稅組合
• 遺漏傷殘受養人：即使受供養人未滿 55 歲，若符合傷殘津貼資格，同樣可申索免稅額

網上報稅建議

利用稅務局「稅務易」eTAX 平台提交報稅表，系統會自動提示所有未填妥的免稅額欄目，減少遺漏。當然，若有複雜家庭情況，建議先諮詢專業稅務顧問或聯絡我們安排一對一評估。

結論

妥善運用「扶養親屬報稅」的各項免稅額，可令你的應課稅收入大幅降低。2024/25 課稅年度的重點在於核實每名受養人的年齡、居住狀況及供養金額，避免因資料錯誤而失去優惠。建議你每年檢視家庭狀況，或使用專業稅務計算機快速估算。如有任何疑問，歡迎隨時查詢我們的稅務專員。

免責聲明：以上資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務責任應以稅務局（IRD）最新公告及個人具體情況為準，建議諮詢持牌稅務代表。