我供養的弟弟已滿18歲但正在讀大學，可以申報供養兄弟免稅額嗎？

可以。只要兄弟在課稅年度內未滿18歲，或年滿18歲但正在接受全日制教育，便符合年齡條件。你需要提供學校發出的在學證明，例如學生證或成績單。注意，該兄弟全年收入不得超過基本免稅額（2024/25年度為HK$132,000）。

兄弟與我分開居住，我還能申報供養兄弟免稅額嗎？

可以，但條件更嚴格。你必須證明你是「獨力或主要」照顧及供養該兄弟，即使不同住。建議保留每月轉賬記錄、生活費收據、通訊記錄等，以證明經濟支援的持續性。稅務局有權要求提供這些證據，若無法提供，可能被拒絕或追回免稅額。

供養兄弟免稅額與供養父母免稅額可以同時申報嗎？

不可以就同一人同時申報兩項免稅額。例如，你不能將同一位親屬同時申報為「兄弟」和「父母」。但如果你供養兄弟也同時供養父母（不同的人），則可以分別申報相應免稅額，沒有衝突。

如果我的兄弟有兼職收入，是否還能申報供養兄弟免稅額？

取決於兼職收入總額。若兄弟在整個課稅年度的總收入（包括兼職）不超過基本免稅額（2024/25年度為HK$132,000），則仍可申報。但若超過，該兄弟被視為有應課稅收入，便不符合「無任何應課薪俸稅收入」的條件。建議計算全年收入，必要時放棄申報以避免罰款。

我與配偶合併報稅，供養兄弟免稅額可以由誰申報？

合併報稅時，供養兄弟免稅額可由你或配偶其中一方申報，但不能兩人同時就同一兄弟申報。一般而言，誰實際供養該兄弟、誰的稅務負擔較高，便由誰申報更划算。如果不確定，建議使用[稅務計算機](/tools)模擬不同情況，或諮詢稅務專家。

2024/25報稅供養兄弟免稅額申報全攻略：資格、金額與常見問題

概述

每年報稅季節，不少納稅人都會忽略「供養兄弟」這項免稅額。事實上，只要符合特定條件，你可以在報稅時申報供養兄弟免稅額，從而降低應課稅收入。本文將以2024/25課稅年度為基礎，詳細解說申報資格、免稅額金額、填表步驟及常見問題，幫助你妥善處理稅務，避免漏報或誤報。

無論你是首次報稅，還是想優化現有免稅額，這篇文章都能提供實用指引。記得善用我們的稅務計算機預估應繳稅款，或聯絡我們獲取個人化建議。

供養兄弟免稅額的基本資格

誰可以申報？

要成功申供養兄弟免稅額，納稅人必須同時滿足以下條件：

兄弟關係：受供養人必須是你的親生兄弟、同父異母或同母異父兄弟、領養兄弟或繼兄弟。姊妹同樣適用，條文中的「兄弟」包括姊妹。
年齡或傷殘：該兄弟在課稅年度內必須未滿18歲，或年滿18歲但正在接受全日制教育，或因傷殘而無法工作。
同居及供養：該兄弟通常與你同住，並由你「獨力或主要」照顧及供養。如果你已婚，你的配偶也可共同申報（如選擇合併報稅）。
收入限制：該兄弟在課稅年度內沒有任何應課薪俸稅的收入（即全年收入不超過基本免稅額）。

兄弟的定義與證明文件

稅務局對「兄弟」的定義較廣，包括親兄弟、同父異母、同母異父、領養及繼兄弟姊妹。你需要準備以下文件以備查核：

出生證明或領養文件
兄弟的全日制在學證明（如學生手冊、學校信件）
傷殘證明（如適用）
兄弟的銀行戶口記錄或供養收據（證明你提供經濟支援）

注意：如果你與兄弟分開居住，但仍有供養，仍可能符合資格，但須提供更詳細的供養證明，例如每月轉賬記錄、生活費收據等。

2024/25課稅年度的免稅額金額及計算

免稅額金額

根據香港稅務局最新公布，2024/25課稅年度的供養兄弟免稅額為 HK$37,500。若該兄弟在全年內是傷殘人士，可額外申傷殘受養人免稅額（2024/25年度為HK$75,000），總免稅額可達HK$112,500。

請注意：供養兄弟免稅額與供養父母、祖父母免稅額不可同時就同一人申**。換句話說，你不能同時將同一人申報為「兄弟」和「父母」。

如何計算？

假設你的應課稅入息為HK$400,000，已婚，妻子無收入。你供養一位正在讀大學的弟弟（22歲），弟弟無其他收入。你可以申**：

基本免稅額：HK$132,000（個人）
供養兄弟免稅額：HK$37,500
合共：HK$169,500
應課稅入息：HK$400,000 - HK$169,500 = HK$230,500
應繳稅款（按累進稅率計算）約：HK$14,850（實際以稅務計算機為準）

若你弟弟為傷殘人士，則可額外申**傷殘受養人免稅額HK$75,000，應課稅入息降至HK$155,500，稅款更低。立即使用我們的稅務計算機自行試算。

申報步驟與所需文件

填寫報稅表

在2024/25課稅年度的個別人士報稅表（BIR60）中，你需要在第8部「免稅額」部分，選擇「供養兄弟姊妹免稅額」，並填寫兄弟的姓名、身份證號碼、出生日期及與你的關係。如兄弟仍在學，需在「全日制學生」一欄打剔；如為傷殘人士，則需申**傷殘受養人免稅額。

證明文件準備

雖然申**時無需立即提交證明，但稅務局有權抽查。建議保留以下文件至少7年：

兄弟的身份證或出生證明副本
全日制學生的在學證明（如學生證、成績單）
傷殘證明（如醫生報告、政府傷殘津貼批准信）
顯示你支付生活費的銀行月結單、轉賬記錄或收據
同住證明（如水電費單、租約、政府信件）

若你的兄弟在課稅年度內有兼職收入，需確認其全年總收入不超過基本免稅額（2024/25年度為HK$132,000），否則不符合申**資格。

常見錯誤與注意事項

容易忽略的錯誤

兄弟有收入仍申：很多人以為兄弟只要在學便可申**，但若兄弟有兼職收入超過免稅額，便不符合資格。稅務局會比對雙方紀錄，一旦發現不符，會追回免稅額並加收罰款。
未同居卻無充分供養證明：若兄弟與你分居，你仍可申**，但必須有實質供養證據，否則稅務局可能拒絕。
同時申供養父母及兄弟**：同一人不能同時作為兩項免稅額的受養人。例如，你不能既申**供養祖母免稅額，又將其當作兄弟（若祖母也是兄弟？不現實，但注意不同關係不可重複）。
忽略傷殘免稅額：若兄弟有傷殘證明，記得額外申**，可大幅提升免稅額。

其他注意事項

與配偶合併報稅：若你與配偶選擇合併評稅，供養兄弟免稅額可由一方申**，或由雙方協商分配。但同一兄弟不可被兩人同時申**。
多於一位兄弟：若你供養多位符合條件的兄弟，每位都可申**HK$37,500免稅額，無上限。
離婚或分居：若兄弟的父母離婚，你仍可申**，只要你是實際供養人。

總結與專業建議

報稅時善用供養兄弟免稅額，可以有效減輕稅務負擔。但務必確保兄弟符合所有資格條件，並保留充足證明文件。2024/25課稅年度供養兄弟免稅額為HK$37,500，傷殘受養人免稅額為HK$75,000，值得你仔細規劃。

如果你對申**細節有疑問，或需要個人化稅務分析，歡迎聯絡我們預約諮詢。我們的專業團隊樂意協助你合法節稅。

免責聲明：本文內容僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務法規可能隨時更新，請以香港稅務局官方公佈為準。如有具體稅務問題，應諮詢註冊稅務師或會計師。