報稅 股息：2024/25 課稅年度香港股息稅務處理完整指南

概述

在香港報稅季節，不少納稅人對「股息」的稅務處理感到困惑。尤其當公司派發股息時，是否需要在個人報稅表內申報？股息收入會否影響利得稅或薪俸稅計算？本文將根據2024/25課稅年度香港稅務局的現行規則，詳細解釋 報稅 股息 的具體安排，協助您準確完成報稅。

香港實行地域來源徵稅原則，只有源自香港的利潤才需課稅。股息本身並非「收入」的常見形式，但若您作為股東從公司收取股息，必須釐清該股息是否屬於應課稅項目。一般而言，個人從香港上市公司或私人公司收取的股息，只要公司已繳納利得稅，該股息在個人層面可獲豁免。然而，若股息是從非香港來源業務所得，或涉及特殊安排，則可能有不同處理。

本指南會涵蓋股息申報的基本原則、常見誤解、特殊情況（如股息代替薪酬）以及如何正確填寫報稅表。若您需要計算實際稅務影響，請使用我們的 稅務計算機 進行模擬。如有疑問，歡迎 聯絡我們 預約諮詢。

香港股息稅務原則：來源地與豁免機制

香港稅制以簡單低稅著稱，對股息採取「不雙重課稅」原則。根據《稅務條例》，公司已就其利潤繳納利得稅後，該利潤派發的股息在股東手中無需再次課稅。2024/25課稅年度，公司利得稅稅率為16.5%（法團）或7.5%（合夥及獨資業務首200萬利潤），企業已按此稅率繳稅，因此股東收到的股息屬於「已稅利潤」的一部分。

個人股東的股息豁免

個人從香港公司收取的股息，無論是本地上市公司或私人公司，只要該公司是「在香港經營業務」且已就利潤繳稅，股息即獲豁免個人薪俸稅或利得稅。納稅人無需在報稅表中申報這類股息收入。但若股息來自海外公司（如內地或美國企業），則需視乎該海外公司是否在香港產生利潤 —— 若否，股息亦可能無需在香港課稅。

企業股東的股息處理

若股息收款方是另一間香港公司（即「子公司派息予母公司」），一般情況下該股息可獲豁免利得稅，因為集團內部派息不應產生重複徵稅。稅務局要求企業在收到股息時，須保存相關文件證明派息公司已繳稅。若企業收取的股息來自非香港來源，則可能需按「離岸收入」申請豁免，但需提供業務營運證據。

常見誤解：股息是否屬於「收入」？

許多首次報稅的納稅人誤以為所有現金流入都要申報，但股息在個人層面通常不屬「應課稅收入」。以下幾點需注意：

• 股息不列入薪俸稅的「入息」定義（除非僱主以股息代替薪酬）。
• 股息也不屬於物業稅或利得稅的「應評稅利潤」（除非股東以買賣股票為主要業務）。
• 股息無需填寫在報稅表第4部（利得稅）或第5部（薪俸稅）。
• 銀行存款利息則不同，利息收入需在「利息」部分申報（如超過豁免額）。

特殊情況：以股息代替薪酬

若僱主公司向僱員股東派發異常股息，而該員工同時提供服務，稅務局可能將該股息視為「受僱入息」的一部分。例如，公司將大部分利潤以股息形式派發給主要股東兼員工，藉以迴避強積金供款或薪俸稅。稅局會審視實質性質：若股息與服務掛鉤，或派息比率遠超公司盈利，可能被重新分類為薪酬。這是常見的稅務爭議點，建議僱員保留董事會決議及派息記錄。

如何正確填寫報稅表：股息相關項目

2024/25課稅年度的報稅表（BIR60）已於2025年4月發出。填寫時應注意以下與股息相關的欄目：

薪俸稅部分（第4.1 - 4.3節）

• 若您只收取正常股息，無需填寫任何股息金額。
• 若您將股份轉讓給配偶或子女，但實際仍收取股息，則可能需要申報（視乎稅務局的「實益擁有權」原則）。
• 自僱人士（獨資業務）若從自己的業務提取利潤，該利潤是業務收入而非股息，需按利得稅申報。

利得稅部分（第5部）

• 若您經營股票買賣業務（頻繁買賣且以獲利為目的），從買賣股票賺取的差價屬利得稅範圍，但股息收入仍可獲豁免（前提是相關股票是業務資產）。
• 若公司派發實物股息（如以股份代替現金），該股份的市值是否構成收入？稅局視為股息處理，同樣豁免。

其他收入部分

• 若股息來自海外（如美股），雖然在香港無需課稅，但需在「其他收入」一欄如實申報（除非已獲離岸豁免）。稅局會評估該收入是否源自香港。
• 建議保留海外公司派息通知書及稅務居住地證明，以備查閱。

稅務規劃建議：善用股息豁免優化稅務

對於企業主或高淨值人士，股息豁免是合法的稅務規劃工具。以下幾點值得參考：

• 利潤分配優先考慮股息提取：企業主可將部分利潤以股息形式提取，以減低薪俸稅負擔（因為股息免稅，而薪酬需繳薪俸稅及強積金）。
• 家族信託規劃：將股份轉入信託，由信託收取股息，再分配給受益人，可能進一步延遲或降低稅務責任。但需注意稅務局的「一般反避稅條款」（GAAR）。
• 股息再投資：若公司不派息而是保留盈餘，股東雖然沒有現金收入，但股東權益增加。未派發的利潤不會引致個人稅務，但未來派息時仍可豁免。

避免過度規劃

稅務局會審視「實質」而非「形式」。若公司幾乎不派息，卻以董事袍金或顧問費形式大量支付給股東，稅局可能將該等付款重新定性為股息？不一定，但若付款與收益不成比例，風險較高。建議進行年度稅務檢討，並使用 稅務計算機 評估不同收入組合的稅率。

實例解說：不同場景下的股息申報

以下列舉三個典型情境，幫助您理解實際操作：

場景一：打工族持有股票

李先生任職銀行，月入5萬，持有匯豐銀行股票。2024/25年他收到匯豐股息2萬元。由於匯豐是香港上市公司且已繳利得稅，李先生無需在報稅表中申報這2萬元。他的薪俸稅只按薪金計算。

場景二：自僱人士從公司提取股息

張小姐擁有一間私人有限公司（利潤100萬），她是唯一董事兼股東。公司繳納利得稅16.5萬後，餘額83.5萬以股息形式派發。張小姐個人報稅時，只需申報自己的薪金（如有），股息不需再繳個人稅。但若她為公司提供服務而收取「薪酬」，稅局可能比較薪酬與股息的金額是否合理。

場景三：收到美國股息

王先生投資美股，收到蘋果公司股息500美元。由於蘋果公司並非在香港經營業務，該股息屬「離岸股息」。王先生需在報稅表「其他收入」欄填寫該金額（約3900港元），並申請離岸豁免。他需保留買賣記錄及蘋果公司的年報以證明來源地。稅局通常會接納，但若他頻密買賣美股且視為業務，則利潤會按利得稅率課稅，而非股息豁免。

結論

總括而言，2024/25課稅年度的 報稅 股息 處理並不複雜：個人收取的香港本地股息基本免稅，但必須確保派息公司已繳利得稅。填寫報稅表時，毋須申報該等股息，但需留意特殊情況如股息代替薪酬或海外股息。如果您不清楚自己的股息收入是否需申報，建議諮詢專業顧問。我們提供免費初步評估，可透過 聯絡我們 預約。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務責任需根據個人具體情況及稅務局決定。如有疑問，請向香港稅務局或持牌稅務師查詢。