花紅和佣金在報稅時有什麼分別？

花紅是僱主發放的額外報酬，通常基於公司利潤或個人表現，屬於僱員收入，需在收到年度申報。佣金是根據銷售或服務業績計算的報酬，自僱人士（如經紀）需以業務利潤形式申報，並可扣除相關開支；僱員則以總收入申報，一般不可扣除開支。

如果花紅在課稅年度結束後才收到，應如何申報？

根據香港稅務局的「收付實現制」，花紅應在實際收到時申報。例如，若您在2025年4月收到2024年度的花紅，該收入計入2025/26課稅年度（2025年4月1日至2026年3月31日）。您無需在2024/25課稅年度申報，但需在2025/26課稅年度的報稅表中如實填報。

自僱人士的佣金收入可以扣除哪些開支？

自僱人士可扣除與業務直接相關的必要開支，例如交通費、廣告費、辦公設備、專業服務費（如會計師費）、佣金回贈等。所有開支需有單據支持，且不能是個人或資本性開支。建議保留完整記錄，以備稅務局查核。

2025/26課稅年度的基本免稅額是多少？如何影響花紅和佣金的稅款？

2025/26課稅年度的基本免稅額為HK$132,000。若您的總收入（包括花紅及佣金）低於此數，無需繳稅。若收入超過此額，免稅額可直接從應課稅收入中扣除，從而降低應繳稅款。例如，收入HK$200,000，扣減免稅額後僅HK$68,000需課稅，稅款大幅減少。

僱主已為我申報花紅和佣金，我是否仍需在個人報稅表中填報？

是的，即使僱主已向稅務局提交IR56B表格，您仍需在個人報稅表（BIR60）中核對並確認所有收入，包括花紅和佣金。若發現數字不符，應主動更正並附上解釋。未申報或申報不實可能導致罰款或評稅爭議。

報稅花紅佣金全攻略：2025/26 課稅年度香港稅務要點

概述

在2025/26課稅年度，香港的納稅人報稅時，花紅及佣金是常見且容易混淆的收入類別。根據香港《稅務條例》，這些收入屬於「應課稅入息」的一部分，必須準確申報。本文將深入剖析報稅花紅佣金的稅務處理方法，包括如何計算應課稅額、申報時間點、以及常見的稅務規劃策略。無論您是僱員、自僱人士或公司東主，掌握這些資訊都能幫助您合規報稅，避免罰款或爭議。DSB Tax建議您使用我們的稅務計算機快速估算稅款，並在需要時聯絡我們獲取專業意見。

花紅與佣金的稅務定義

花紅的稅務處理

花紅通常指僱主根據僱員表現或公司利潤發放的額外報酬。在稅務上，花紅屬於「受僱工作得來的入息」，必須在收到年度申報。例如，若您在2025年3月收到2024年度的花紅，該筆收入應計入2024/25課稅年度（即2024年4月1日至2025年3月31日）。關鍵在於「收妥」原則：即使花紅是基於前一年業績，只要在課稅年度內實際收到，便須申報。若花紅在2025年4月才發放，則計入2025/26課稅年度。

佣金的稅務處理

佣金是根據銷售或服務業績計算的報酬，常見於保險、地產、零售等行業。佣金收入同樣屬於應課稅入息，但計算方式可能更複雜，因為佣金可能包含基本薪金、獎金或津貼。自僱人士（如經紀）的佣金收入需以「利潤」形式申報，並可扣除相關開支（如交通費、廣告費）。僱員則通常以「總收入」申報，但若僱主已預扣稅款，則需核對報稅表上的數字。

報稅花紅佣金：申報流程與時間點

申報時間點的重要性

準確記錄花紅及佣金的收取時間至關重要。香港稅務局（IRD）採用「收付實現制」，即收入在實際收到時才課稅。例如，若您在2025年6月收到2024年度的年終花紅，該收入應計入2025/26課稅年度（2025年4月1日至2026年3月31日）。因此，僱主發放的「應計但未付」花紅，若在課稅年度結束後才支付，納稅人無需提前申報。

申報步驟

核對僱主申報表（IR56B）：僱主會向IRD提交僱員收入詳情，包括花紅及佣金。您應核對IR56B上的數字是否與實際收入一致。
填寫個人報稅表（BIR60）：在「入息」部分，將花紅及佣金填入「薪金」欄目，並註明性質。若屬自僱收入，則使用「業務利潤」部分。
扣除開支：若佣金收入涉及自僱性質，可申報相關開支（如佣金回贈、營運成本）。但僱員一般無法扣除開支，除非符合特定條件（如「必要開支」）。
提交期限：2025/26課稅年度的報稅表通常於2026年4月發出，須在1個月內提交。如需延期，可申請自動延期（如網上報稅可延至2個月）。

稅務計算實例與常見誤區

實例：花紅與佣金的稅務計算

假設您為保險經紀，2025/26課稅年度收入如下：

基本薪金：HK$300,000
年終花紅（2026年2月收到）：HK$50,000
佣金收入：HK$200,000（其中HK$20,000為自僱開支）

總應課稅收入 = HK$300,000 + HK$50,000 + (HK$200,000 - HK$20,000) = HK$530,000

根據2025/26課稅年度累進稅率（首HK$50,000稅率2%，其後HK$50,000稅率6%，如此類推），應繳稅款約為：

首HK$50,000：HK$1,000
次HK$50,000：HK$3,000
次HK$50,000：HK$10,000（稅率10%）
次HK$50,000：HK$17,000（稅率17%）
餘額HK$330,000：HK$56,100（稅率17%）
總計：HK$87,100（未考慮免稅額）

若您有基本免稅額（HK$132,000），應課稅收入降至HK$398,000，稅款約HK$64,660。

常見誤區

誤區一：花紅可延後申報：許多人誤以為花紅可按「賺取年度」申報，但IRD要求按「收到年度」申報。若僱主在2026年4月後才發放2025年度的花紅，則計入2026/27課稅年度。
誤區二：佣金可全額扣除開支：只有自僱人士才能扣除業務開支；僱員的佣金收入通常不允許扣除，除非開支與工作直接相關且為必要（如保險經紀的交通費）。
誤區三：花紅免稅：花紅與基本薪金同屬應課稅入息，無任何免稅額。唯一例外是某些「退休金計劃」下的花紅，但條件嚴格。

稅務規劃與優化策略

善用免稅額與稅務優惠

基本免稅額：2025/26課稅年度，基本免稅額為HK$132,000。若您的總收入（包括花紅及佣金）低於此數，無需繳稅。
強積金供款扣除：僱員的強積金強制性供款可獲扣除，上限為HK$18,000。
自願醫保計劃（VHIS）：保費可獲稅務扣除，每人每年上限HK$8,000。
慈善捐款：捐款總額不少於HK$100，可獲扣除，上限為應課稅收入的35%。

自僱人士的佣金規劃

自僱人士可更靈活地管理佣金收入。例如：

分散收入年度：若預計下一年收入較低，可嘗試與客戶協商延遲收取佣金，以降低累進稅率。
扣除合規開支：保留所有業務相關單據，如廣告費、辦公設備、專業服務費等，以減少應課稅利潤。
成立獨資公司：若佣金收入高，可考慮成立有限公司，以利得稅率（8.25%首HK$2,000,000利潤）取代個人累進稅率。

內部連結與實用工具

DSB Tax 提供多項工具協助您處理報稅花紅佣金：

稅務計算機：輸入收入及免稅額，即時估算應繳稅款。
聯絡我們：我們的稅務顧問可為您提供個人化建議，特別是複雜的佣金申報情況。

此外，IRD 的「稅務易」平台亦提供電子報稅服務，方便您查閱收入紀錄及提交報稅表。

結論

準確申報報稅花紅佣金是香港納稅人的基本責任。透過了解花紅與佣金的稅務定義、申報時間點及計算方法，您可避免常見錯誤，並善用免稅額與規劃策略降低稅負。2025/26課稅年度即將來臨，建議您提前整理收入紀錄，並使用稅務計算機進行模擬。如有疑問，請隨時聯絡我們獲取專業協助。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務法規可能隨時變更，請諮詢合資格稅務顧問或參考香港稅務局官方資料。