報稅計唔計強積金？2025/26課稅年度MPF扣稅完整指南

概述

很多打工仔在報稅時都有一個疑問：「報稅計唔計強積金？」簡單來說，強積金（MPF）的強制性供款部分是可以扣稅的，但並非全部。根據香港《稅務條例》，僱員的強制性強積金供款可以在計算薪俸稅時作為「認可退休計劃供款」扣除，每年設有上限。此外，自願性供款（包括可扣稅自願性供款TVC）亦有不同的稅務處理。本文將以2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日）的稅務規則為基礎，詳細講解MPF如何影響你的報稅金額，並提供實用的扣稅策略。如果你想知道如何善用強積金供款來慳稅，請繼續閱讀。

強制性供款：扣稅上限及計算方式

在香港，所有受僱人士（包括兼職）只要年滿18歲至65歲，並受僱滿60天，僱主及僱員均須按時作出強制性強積金供款。僱員的強制性供款為僱員有關入息的5%，而僱主則為5%。僱員供款部分可作為「認可退休計劃供款」在薪俸稅中扣除，但每年設有最高扣稅額。

2025/26課稅年度扣稅上限

根據2025年財政預算案及現行《稅務條例》，2025/26課稅年度的強制性強積金供款扣稅上限為18,000港元。這意味你全年僱員強制性供款超出此數額的部分不能扣稅。實際上，由於供款上限與入息中位數掛鈎，大部分打工仔的強制性供款都不會超過此上限，因此基本上全數可以扣稅。

如何計算實際可扣稅金額？

舉例：假設你的每月入息為30,000港元，僱員強制性供款為30,000 × 5% = 1,500港元/月，全年總供款為1,500 × 12 = 18,000港元。這個金額剛好等於扣稅上限，因此你可以全數扣除。若你的入息更高（例如每月60,000港元），供款為60,000 × 5% = 3,000港元/月，全年36,000港元，但只能扣除上限18,000港元。

注意：僱主供款部分並非你的收入，也不可扣稅。此外，如果你同時參與其他認可退休計劃（如公務員公積金），則所有計劃的供款合計扣稅上限仍為18,000港元。

自願性供款：TVC與一般自願性供款的稅務分別

除了強制性供款，打工仔可以選擇額外自願性供款。自願性供款分為兩類：一般自願性供款（Voluntary Contribution, VC）及可扣稅自願性供款（Tax Deductible Voluntary Contribution, TVC）。兩者在稅務處理上截然不同。

一般自願性供款（VC）

一般自願性供款是你與僱主或強積金受託人協議，在強制性供款以外額外供款。這類供款不可扣稅。因為稅務條例只容許「認可退休計劃供款」的扣稅，而一般自願性供款不屬於該定義。除非該自願性供款符合TVC的特定條件。

可扣稅自願性供款（TVC）

自2019年起，政府推出可扣稅自願性供款（TVC），讓納稅人可在強制性供款以外，額外供款到自己的強積金帳戶並享有稅務扣除。TVC每年扣稅上限為60,000港元，但注意此上限是與「合資格延期年金保費」及「強積金自願性供款」合併計算的（即一般稱為「年金+強積金自願性供款」扣稅額）。換句話說，如果你同時購買合資格延期年金（QDAP）及作出TVC，兩者的合計扣稅額不能超過60,000港元。

誰適合使用TVC？

• 高收入人士：如果你的邊際稅率高，TVC帶來的稅務優惠更顯著。
• 已用盡強制性供款扣稅上限的人（即全年強制供款已達18,000港元）。
• 希望為退休儲蓄更多的人。

注意：TVC的供款一經存入，便須保存至65歲方可提取（除非符合提早提取條件，如永久離開香港或完全喪失工作能力），流動性較低。

強積金供款在報稅表填報步驟

正確填寫報稅表是確保扣稅的關鍵。以下是2025/26課稅年度報稅表（BIR60）中與強積金相關的填寫指引：

1. 確認你的強制性供款總額：檢視你全年（2025年4月至2026年3月）的糧單或強積金結算書，找出僱員強制性供款總額。注意不包括僱主供款。
2. 查找「認可退休計劃供款」欄位：在個別人士報稅表（BIR60）第4.3部「扣除」項目中，有一欄「認可退休計劃供款」（即強制性強積金供款）。填寫你全年強制性供款金額，但不得超過18,000港元。
3. 填寫可扣稅自願性供款（TVC）：如果你有開立TVC帳戶並進行了供款，這些供款應填入「可扣稅自願性供款」或「合資格年金保費及可扣稅自願性供款」的相關欄位（在2025/26課稅年度報稅表，此項目可能在第4.4或4.5部分）。金額連同合資格延期年金保費合計不得超過60,000港元。
4. 保留收據：保留強積金受託人發出的年度供款證明，以便稅務局查核。

如果你對報稅過程有疑問，可以使用我們的稅務計算機快速估算應繳稅款。如果需要專業協助，歡迎聯絡我們。

常見錯誤及注意事項

很多納稅人在處理強積金扣稅時容易忽略以下幾點：

• 混淆僱主供款：只有僱員的強制性供款可以扣稅，僱主供款是你的福利，但不屬於你的收入，也不可在你報稅時扣除。
• 忘記TVC與年金共享上限：如果你同時有TVC和合資格延期年金，合計扣稅額不能超過60,000港元。例如你年金供款40,000港元，TVC最多只能再供20,000港元才能用盡扣稅額。
• 未計入兼職收入：如果你有多份工作（包括兼職），每份工作的強制性供款合計仍只能扣稅18,000港元上限。不要重複申報。
• 忽略離職或年中轉工：如果你在課稅年度內轉工，不同僱主的強制性供款總和同樣受上限限制。計算時要用所有僱主的供款總和。

策略建議：如何最大化強積金扣稅？

要善用強積金扣稅，可以考慮以下策略：

1. 用盡強制性供款扣稅上限：如果你的收入較低，強制性供款未達18,000港元，那已自動全數扣除。若你的收入很高，強制性供款已達上限，可考慮開立TVC帳戶。
2. 比較TVC與年金：TVC與合資格延期年金（QDAP）共享60,000港元扣稅額。QDAP一般提供較長期年金收入，而TVC則直接增加退休儲蓄。根據個人退休計劃選擇。
3. 注意供款時機：TVC供款必須在課稅年度內（即2026年3月31日前）存入帳戶才可於該年度扣稅。
4. 使用家庭成員配額：如果你的配偶或子女沒有收入或不需繳稅，可考慮由你為他們開立TVC帳戶嗎？根據現行規定，TVC必須由帳戶持有人本人供款才能扣稅，不能代他人供款。但你可以利用自己的60,000上限。
5. 定期檢視投資組合：TVC的投資選擇由你決定，應選擇適合自己風險承受能力的基金。

結論

總結來說，報稅計唔計強積金？答案是：強制性供款計入扣稅，但每年上限18,000港元；可扣稅自願性供款（TVC）額外提供60,000港元扣稅額（與年金合計）。一般自願性供款則不計。千萬不要漏填你的強制性供款，這是每位打工仔應得的扣稅項目。同時，如果你是高收入人士，考慮開設TVC帳戶可以享受更高的稅務優惠。記住，妥善保存所有供款證明，並在報稅時如實申報。

如需更準確的扣稅估算，請使用我們的稅務計算機。如有複雜情況，歡迎聯絡我們預約諮詢。

免責聲明： 本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務規則可能隨政府政策變更，請向稅務局或專業顧問查詢最新資料。

常見問題（FAQ）