2024/25報稅家人免稅額全攻略：申報配偶、子女、父母慳稅技巧

概述

每年報稅季節，不少納稅人都會關心如何利用「報稅家人」相關的免稅額來減低應繳稅款。香港稅務局（IRD）在2024/25課稅年度繼續提供多項與家人有關的免稅額，包括子女免稅額、供養父母／祖父母／外祖父母免稅額、供養兄弟姊妹免稅額、單親免稅額以及配偶免稅額等。善用這些免稅項目，不僅能減輕家庭經濟壓力，更有助於合規地優化你的稅務負擔。本文將詳細解說各項「報稅家人」免稅額的申請條件、金額及常見疑問，助你輕鬆完成報稅。

如果你還未掌握自己的稅務狀況，建議先使用我們的稅務計算機初步估算；如有任何疑問，歡迎聯絡我們的專業顧問。

2024/25課稅年度家人免稅額一覽

子女免稅額

每名未婚子女（包括繼子女、領養子女）可獲子女免稅額。2024/25課稅年度每名子女的基本免稅額為130,000港元。若子女在該課稅年度出生，還可額外獲得一次性的「子女出生課稅年度額外免稅額」130,000港元，合共260,000港元。另外，如屬單親家庭，還可同時申請單親免稅額（2024/25年度為138,000港元）。申請條件包括：子女未滿18歲，或18至25歲並正接受全日制教育，或超過25歲但因身體或精神殘疾而無法工作。

供養父母／祖父母／外祖父母免稅額

供養父母或祖父母／外祖父母免稅額分為基本及額外兩個級別，取決於受供養人是否年滿60歲（或經醫生證明為殘疾）以及是否與納稅人同住。2024/25課稅年度：

• 年滿60歲或殘疾：基本免稅額50,000港元；若與納稅人全年同住，額外免稅額50,000港元，合共100,000港元。
• 年滿55歲但未滿60歲：基本免稅額25,000港元；若同住，額外免稅額25,000港元，合共50,000港元。

申請時須注意：受供養人通常需要在該年度內連續至少6個月與納稅人同住（除非有特殊情況如入住安老院舍）。另外，每位受供養人只能由一名納稅人申索（可與其他親屬協議分配）。

供養兄弟姊妹免稅額

如納稅人供養未婚的兄弟姊妹，且他們未滿18歲（或18至25歲正接受全日制教育，或殘疾），可申索供養兄弟姊妹免稅額。2024/25課稅年度每名受供養兄弟姊妹的免稅額為37,500港元。注意：兄弟姊妹必須與納稅人同住，或由納稅人提供主要經濟支持。

如何申報家人免稅額？步驟與注意事項

填寫報稅表時的關鍵步驟

收到報稅表（BIR60）後，請在「個人進修開支及免稅額」部分（第7部）如實申報各項家人免稅額。你需要填寫受供養人的姓名、出生日期、與你的關係、同住情況等。若受供養人為父母或祖父母，還需提供他們的香港身份證號碼或出生證明號碼。建議：

• 保留受供養人的身份證副本及同住證明（如水電費單、銀行月結單反映同一地址）以備查核。
• 如有多名合資格申索人，可協議分配免稅額，但總申索額不得超過法定限額。
• 若受供養人於年度內去世，仍可按該年度實際供養期間按比例申索。

常見錯誤及解決方法

常見錯誤包括：重複申索同一受供養人（如夫妻同時申索同一名父母）、忘記申索子女出生年度額外免稅額、漏填同住資料導致免稅額被調整。避免方法：

• 核對去年報稅紀錄，確認哪些家人已申索。
• 利用稅務局的「稅務易」網上服務，系統會自動顯示已登記的受供養人資料。
• 如有不確定，可先諮詢專業意見，或使用稅務計算機模擬。

家人免稅額與其他扣除項的配合

除了家人免稅額，你還可以同時申索其他扣除項目，例如強積金自願性供款（每人每年最高60,000港元）、自願醫保計劃保費（每人每年最高8,000港元）、合資格年金保費（每人每年最高60,000港元）及進修開支（每人每年最高100,000港元）。這些扣除項目與家人免稅額可重疊使用，惟須注意總免稅額及扣除額會直接減少你的應課稅入息實額。

舉例：假設你2024/25課稅年度的總入息為500,000港元，可申報一名子女免稅額（130,000港元）及一名年滿60歲的同住父母免稅額（100,000港元），再加上強積金供款18,000港元，則應課稅入息實額為500,000 - 130,000 - 100,000 - 18,000 = 252,000港元。按累進稅率計算，應繳稅款大幅減少。

常見問題 (FAQ)

問題一：我與配偶各自有工作，應如何申索子女免稅額？

答案：子女免稅額可由父母其中一人或按比例分配。建議由收入較高的一方申索，因為邊際稅率較高，慳稅效果更顯著。夫妻可協議分配總額，但總申索額不得超過每名子女的法定免稅額。

問題二：供養父母免稅額是否一定要與父母同住才能申索？

答案：不一定。如果父母年滿60歲或殘疾，即使不同住，仍可申請基本免稅額（50,000港元）；只有額外免稅額（50,000港元）才要求全年同住。若父母未滿60歲，則基本免稅額及額外免稅額均要求同住。

問題三：我可以同時申索子女免稅額及供養兄弟姊妹免稅額嗎？

答案：可以，只要符合各自的申請條件。子女免稅額適用於你的子女（或繼子女、領養子女）；供養兄弟姊妹免稅額則適用於你的兄弟姊妹。兩者互不牴觸。

問題四：若受供養人於課稅年度內離世，如何計算免稅額？

答案：你可以按該年度實際供養期間以比例計算免稅額。例如父母於2024年10月去世，供養期為7個月，則免稅額為全年金額 × 7/12。

問題五：我去年忘記申報一名子女的免稅額，現在可以補報嗎？

答案：可以。你可在報稅年度結束後6年內提出修正報稅表，或直接向稅務局提交書面申請。建議連同證明文件（如子女出生證明、在學證明）一併提交，以加快處理。

結語

把握「報稅家人」相關免稅額是每個納稅人都應重視的稅務規劃課題。2024/25課稅年度的各項家人免稅額金額與往年大致相同，但每年都可能因財政預算案而調整，建議定期留意稅務局公告。透過妥善申報配偶、子女、父母及其他受供養家人，可合法地大幅減輕稅負。若你對申報細節有疑問，或想進一步優化稅務安排，歡迎使用我們的稅務計算機進行模擬，或聯絡我們預約專業諮詢。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務情況因人而異，請務必諮詢合資格稅務顧問或直接向香港稅務局查詢。