2025報稅減強積金攻略：如何用強積金供款合法扣稅

概述

在香港，報稅是每位納稅人每年必經的程序，而「報稅減強積金」正是合法降低應課稅收入的常見方法之一。強積金（MPF）制度強制僱主及僱員每月供款，但很多人忽略了自願性供款（TVC）同樣可以扣稅。在2024/25及2025/26課稅年度，香港納稅人可透過強積金供款，將部分收入撥入退休儲蓄，從而減少應繳稅款。本文將由淺入深，拆解強積金扣稅的規則、上限、計算示例，以及與夫婦合併報稅的協同效應，助你輕鬆規劃節稅策略。

無論你是上班族、自僱人士還是家庭主婦，理解「報稅減強積金」的機制都能幫你在合法前提下保留更多收入。想快速估算扣稅效果？可試用我們的稅務計算機即時計算。如有疑問，請聯絡我們獲取個人化建議。

強積金供款如何扣減應課稅收入

強積金供款分為「強制性供款」和「自願性供款」兩種，兩者均可於報稅時作為「強積金供款」項目扣除，但上限及適用條件略有不同。以下分別說明。

強制性供款扣稅規則

根據香港《稅務條例》，僱員及僱主各自按僱員有關入息的5%供款，上限為每月1,500港元（即每年18,000港元）。這部分強制性供款可直接在薪俸稅中扣除，屬「容許扣減開支」項目。例如，若你年薪360,000港元，全年強制性供款達18,000港元（每月1,500港元×12），則可從應課稅收入中扣減該18,000港元。

• 扣稅上限：每年18,000港元（適用於強制性及自願性供款合計）。
• 適用對象：所有獲強積金計劃涵蓋的僱員。
• 注意事項：當年未用盡的扣稅限額不可結轉至下一年度。

自願性供款（TVC）扣稅規則

除強制性供款外，僱員可選擇額外作出「可扣稅自願性供款」（TVC）。這類供款同樣享有每年最多18,000港元的扣稅額，且與強制性供款合併計算總上限（即每年合共最多扣減18,000港元）。換句話說，若你的強制性供款已達上限，再加TVC並不能增加扣稅總額；但若你的強制性供款不足18,000港元（例如兼職或月入較低），則可透過TVC補足差額，充分運用扣稅空間。

• 扣稅上限：與強制性供款合計不超過18,000港元。
• 適用對象：18歲至65歲的強積金計劃成員。
• 靈活選擇：可決定供款金額及頻率，無需僱主配合。

2024/25課稅年度強積金扣稅上限與計算

2024/25課稅年度（2024年4月1日至2025年3月31日）的強積金扣稅上限維持每年18,000港元。以下透過實際案例展示如何計算扣稅效果。

示例：如何計算扣稅金額

假設陳先生為在職僱員，2024/25課稅年度的總入息為600,000港元。其強積金強制性供款為每月1,500港元（已達上限），全年合共18,000港元。此外，他額外作出TVC供款10,000港元。

• 總供款：強制性18,000港元 + TVC 10,000港元 = 28,000港元。
• 可扣稅上限：18,000港元（因超過上限，只可扣除18,000港元）。
• 應課稅收入：600,000港元 – 18,000港元 = 582,000港元。
• 節稅效果：假設陳先生適用最高邊際稅率17%（2024/25年度），則節省稅款約18,000港元 × 17% = 3,060港元。

由此可見，即使TVC供款超出上限，仍可透過強制性供款享有扣稅，但超出部分無法獲取額外稅務優惠。因此，最佳策略是確保強制性供款加上TVC總和剛好等於18,000港元，避免浪費扣稅空間。

善用強積金扣稅策略

為最大化「報稅減強積金」的效果，納稅人可考慮以下多項策略，尤其是已婚人士及自僱人士。

已婚人士與夫婦合併報稅

已婚人士可選擇與配偶合併報稅（即「合併評稅」），此時雙方的強積金扣稅額可以合併計算。例如，夫婦二人的強制性供款分別為10,000港元及8,000港元，合共18,000港元；若其中一人不足上限，可透過另一人的TVC補足，使總扣稅額達到兩人份的完整上限（即夫婦合共最多36,000港元）。

• 夫婦合併扣稅上限：每人每年18,000港元，合共最高36,000港元。
• 注意：合併評稅下的稅率以夫婦總收入計算，可能影響稅階，應先諮詢專業意見。
• 自願性供款靈活配置：收入較高的一方可在TVC上多做供款，以獲取更高邊際稅率節稅。

自僱人士的強積金扣稅

自僱人士（如freelancer、獨資經營者）同樣須參加強積金計劃並按自己收入的5%供款，上限同樣為每年18,000港元。自僱人士可選擇是否額外作出TVC，但扣稅總額上限不變。由於自僱人士的應課稅收入計算方式與僱員不同，建議使用稅務計算機模擬不同收入水平下的節稅金額。

• 自僱人士供款基數：以「有關入息」計算，上限為每年360,000港元。
• 扣稅優點：供款可直接扣減利得稅（如適用）的應評稅利潤。
• 靈活供款：可於課稅年度內隨時調整供款金額。

常見問題（FAQ）

問：強積金供款扣除上限每年是否會調整？

答：目前2024/25及2025/26課稅年度均維持每年18,000港元的總扣除上限（強制性及自願性供款合計）。政府會按經濟情況檢討，但近年未有變動。建議每年報稅前查閱稅務局最新公告。

問：如果我已離職或轉工，強積金供款中斷，如何影響扣稅？

答：強積金扣稅僅限於實際供款年度。若你年中離職導致供款中斷，全年強制性供款總額可能低於18,000港元，此時可透過TVC補足餘額。但請注意，TVC須在該課稅年度內完成供款方可扣稅。

問：夫婦合併報稅時，強積金扣稅額如何分配？

答：合併評稅時，雙方各自的強積金供款（包括強制性及自願性）可分別扣減，上限各為18,000港元。稅務局會自動計算合計扣除額，無需額外申請。但建議在報稅表中正確填報各自的供款金額。

問：自願性供款（TVC）可否隨時提取？

答：TVC屬於強積金計劃內的供款，必須保存至65歲退休或符合法例規定的其他提取條件（如永久離港、完全喪失工作能力等）。不可隨意提取，否則會影響退休儲蓄。

問：如果我只有強制性供款，沒有TVC，如何達到扣稅上限？

答：只要你的強制性供款已達每年18,000港元（例如月薪30,000港元以上），便已用盡扣稅上限。若月薪較低，強制性供款不足18,000港元，則可考慮開設TVC賬戶並補足差額，以享受全額扣稅。

結語

「報稅減強積金」是香港納稅人最直接、最安全的節稅工具之一。只要掌握強制性及自願性供款的扣稅規則，並善用夫婦合併報稅或自僱人士選項，就能在合法範圍內有效降低應課稅收入。記住，2024/25及2025/26課稅年度的扣稅上限為每年18,000港元，切勿讓扣稅額白白浪費。如需個人化稅務規劃，歡迎聯絡我們的專業團隊。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務情況因個人因素而異，建議諮詢註冊稅務師或會計師。