2024/25 報稅強積金全攻略：輕鬆掌握強積金扣稅要點

概述

香港稅務年度剛結束，2025年納稅人需處理報稅事宜。其中「報稅強積金」是核心關注點。強積金制度下部分供款可作為薪俸稅扣除，減輕稅務負擔。本文剖析2024/25課稅年度（2024年4月1日至2025年3月31日）的扣稅規則，包括僱員強制性供款、自願性供款及可扣稅自願性供款（TVC）的差異。正確申報才能享受扣稅，請務必了解要點。

強積金扣稅的基本原則

僱員強制性供款

根據《稅務條例》，僱員強制性供款可作為薪俸稅扣除。2024/25課稅年度最高可扣稅額為每年18,000港元（每月1,500港元），適用18至65歲全職及兼職僱員。僱主供款不屬僱員扣稅項目。

可扣稅自願性供款（TVC）

自2019年4月起，TVC讓納稅人額外自願供款並享有扣稅。每年最高可扣稅額為60,000港元，此上限與合資格延期年金保費（QDAP）合併計算。若同時有QDAP，須確保兩者總額不超過60,000港元。

自僱人士強積金供款

自僱人士強制性供款扣稅上限同為18,000港元，亦可開立TVC帳戶享額外60,000港元扣稅。

實例計算：強積金扣稅如何影響稅單

情況一：一般受僱僱員

陳先生月薪30,000港元，全年強制供款18,000港元。應課稅入息實額400,000港元，申報後降至382,000港元，按累進稅率約節省3,000港元稅款。

情況二：僱員同時使用TVC

陳先生額外供款TVC 60,000港元，總扣稅78,000港元。若無QDAP，應課稅入息實額變322,000港元，稅款進一步減少。

情況三：僱員同時有TVC及QDAP

若TVC 40,000港元、QDAP 30,000港元，因合計上限60,000港元，只能申報TVC 30,000港元與QDAP 30,000港元。注意勿超額。

如何正確申報報稅強積金？

填寫報稅表步驟

• 僱員強制性供款：在BIR60表格「扣除」部分「認可退休計劃供款」欄填寫實際強制供款總額（上限18,000港元）。
• TVC：分開申報金額（上限60,000港元，需與QDAP合計）。強積金受託人會發出供款摘要。
• 自僱人士：填寫自僱人士強積金供款部分，申報強制及TVC。
  保留所有供款紀錄（月結單或年度報表）以便稅務局查核。

強積金扣稅的常見陷阱與注意事項

供款超出上限

強制供款超過18,000港元部分不獲扣稅；TVC超過60,000港元亦同。確保申報不逾限。

離職或轉工影響

轉工後強制供款總額由各工作合計。若總額超過18,000港元，僅能扣除18,000港元。TVC需透過僱主計劃開立，離職後無法再為該計劃供款，建議諮詢新僱主是否提供TVC。

個人帳戶整合

整合多個強積金帳戶方便管理，不影響扣稅，但能準確掌握供款總額，避免重複或遺漏。

強積金與其他稅務優惠的協同效應

TVC與QDAP共享60,000港元扣稅上限。自願醫保（VHIS）每年每受保人最高扣稅8,000港元，與強積金扣稅屬不同類別，可全數疊加。僱員可同時享有強積金、TVC、QDAP及VHIS扣稅，前提均符合稅務條例。

結論

掌握「報稅強積金」扣稅細節，能有效節省稅款：僱員強制供款最高扣稅18,000港元，TVC與QDAP合計上限60,000港元。準確申報、保留紀錄。若有疑問，可使用稅務計算機或聯絡專業顧問。本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。